6、 下列關(guān)于鉆石交易增值稅征收管理規(guī)定表述錯誤的是( )
A鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
B國內(nèi)開采或加工的鉆石,通過鉆石交易所銷售的,在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,可憑核準單開具普通發(fā)票;
C國內(nèi)開采或加工的鉆石不通過鉆石交易所銷售的,在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅,并可按規(guī)定開具專用發(fā)票
D會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石,憑海關(guān)免稅憑證和核準單,可開具增值稅專用發(fā)票
標(biāo)準答案:a
解 析:見教材125頁,鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
7、 某企業(yè)進口服裝一批,關(guān)稅完稅價格為150萬元,假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%,支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有貨票)。本月售出40%,取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認證)
A 39.23
B 8.63
C 8.62
D 30.6
標(biāo)準答案:c
解 析:進口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
國內(nèi)運輸費準予抵扣的進項稅額=0.2×7%=0.014萬元
本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)
8、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元,2008年4月銷售給消費者日用品一批,收取全部貨款62400元,當(dāng)月購進貨物時,取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元,百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元
A 3966.67
B 1296
C 3532
D 2400
標(biāo)準答案:d
解 析:商業(yè)企業(yè)銷售額未達到180萬元,應(yīng)認定為小規(guī)模納稅人,應(yīng)該按照4%的簡易辦法計算增值稅
應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元
9、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元,銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù),取得收入20000元,對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是(?。?。
A.應(yīng)納增值稅11153.85元,應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B.應(yīng)納增值稅l5752.21元,不繳納營業(yè)稅
C.應(yīng)納增值稅33360.83元,應(yīng)納營業(yè)稅1000元
D.應(yīng)納增值稅11923.08元,不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準答案:a
解 析:應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)
廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)”5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
10、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月,該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品,捐贈商品的買價為4200元,售價為5000元;銷售已經(jīng)使用1年的冰柜一臺取得收入1400元,該冰柜原購進價2200元,該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A. 4237.50
B. 4807.69
C. 4815.38
D. 4950
標(biāo)準答案:b
解 析:外購商品對外捐贈應(yīng)視同銷售
應(yīng)納增值稅=【(120000+5000)÷(1+4%)】×4%=4807.69
A鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票
B國內(nèi)開采或加工的鉆石,通過鉆石交易所銷售的,在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅,可憑核準單開具普通發(fā)票;
C國內(nèi)開采或加工的鉆石不通過鉆石交易所銷售的,在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅,并可按規(guī)定開具專用發(fā)票
D會員單位通過鉆石交易所進口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石,憑海關(guān)免稅憑證和核準單,可開具增值稅專用發(fā)票
標(biāo)準答案:a
解 析:見教材125頁,鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票
7、 某企業(yè)進口服裝一批,關(guān)稅完稅價格為150萬元,假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%,支付國內(nèi)運輸企業(yè)的運輸費用0.2萬元(有貨票)。本月售出40%,取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認證)
A 39.23
B 8.63
C 8.62
D 30.6
標(biāo)準答案:c
解 析:進口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)
國內(nèi)運輸費準予抵扣的進項稅額=0.2×7%=0.014萬元
本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)
8、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元,2008年4月銷售給消費者日用品一批,收取全部貨款62400元,當(dāng)月購進貨物時,取得專用發(fā)票上注明的價款是30000元,百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元
A 3966.67
B 1296
C 3532
D 2400
標(biāo)準答案:d
解 析:商業(yè)企業(yè)銷售額未達到180萬元,應(yīng)認定為小規(guī)模納稅人,應(yīng)該按照4%的簡易辦法計算增值稅
應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元
9、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人,2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元,銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù),取得收入20000元,對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是(?。?。
A.應(yīng)納增值稅11153.85元,應(yīng)納營業(yè)稅1000元
B.應(yīng)納增值稅l5752.21元,不繳納營業(yè)稅
C.應(yīng)納增值稅33360.83元,應(yīng)納營業(yè)稅1000元
D.應(yīng)納增值稅11923.08元,不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準答案:a
解 析:應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)
廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的“服務(wù)業(yè)”5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)
10、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月,該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈部分外購商品,捐贈商品的買價為4200元,售價為5000元;銷售已經(jīng)使用1年的冰柜一臺取得收入1400元,該冰柜原購進價2200元,該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元
A. 4237.50
B. 4807.69
C. 4815.38
D. 4950
標(biāo)準答案:b
解 析:外購商品對外捐贈應(yīng)視同銷售
應(yīng)納增值稅=【(120000+5000)÷(1+4%)】×4%=4807.69