二、多選題:
16、 消費(fèi)型增值稅的特征包括()。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
E 會(huì)減少財(cái)政收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, e
解 析：消費(fèi)型增值稅是未來增值稅的發(fā)展方向,其內(nèi)在特征要熟悉,以便于同現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅相區(qū)別。消費(fèi)型增值稅法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額，其優(yōu)點(diǎn)是：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資。
17、 下列關(guān)于增值稅的性質(zhì)及其特點(diǎn)表述正確的有（）
A具有中性稅收的特征
B逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者
C增值稅屬于商品勞務(wù)稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
D增值稅既可以采用比例稅率，也可以采用累進(jìn)稅率
E稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：增值稅只采用比例稅率，不能采取累進(jìn)稅率
18、 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅人中,可以作為增值稅一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)
C.在2003年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達(dá)到180萬元
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人
E.能夠提供完整的稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e
解 析：在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達(dá)到180萬元，經(jīng)審核，可以直接認(rèn)定為一般納稅人。注意不是“2003”年下列納稅人不屬于一般納稅人
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）
（3）非企業(yè)性單位
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
所以C、D不選
19、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理的表述正確的有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高具限額不得超過10萬元
B、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票
C、對(duì)于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要
D、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量
E、納稅輔導(dǎo)期后，對(duì)于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)應(yīng)取消其一般納稅人資格
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高局限額不得超過1萬元，所以A錯(cuò)誤; 對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤（核定次購(gòu)票量－本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存的發(fā)票量）所以D錯(cuò)誤；納稅輔導(dǎo)期后，對(duì)于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)可以延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格，所以E錯(cuò)誤
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。
A.經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品拍賣收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
E．著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d, e
解 析：A應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；
執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品拍賣收入應(yīng)上繳財(cái)政，所以不予征稅。
著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，若著作權(quán)屬于委托方或雙方共有則不征收增值稅
16、 消費(fèi)型增值稅的特征包括()。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
E 會(huì)減少財(cái)政收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, e
解 析：消費(fèi)型增值稅是未來增值稅的發(fā)展方向,其內(nèi)在特征要熟悉,以便于同現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅相區(qū)別。消費(fèi)型增值稅法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額，其優(yōu)點(diǎn)是：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資。
17、 下列關(guān)于增值稅的性質(zhì)及其特點(diǎn)表述正確的有（）
A具有中性稅收的特征
B逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者
C增值稅屬于商品勞務(wù)稅，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
D增值稅既可以采用比例稅率，也可以采用累進(jìn)稅率
E稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：增值稅只采用比例稅率，不能采取累進(jìn)稅率
18、 按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,下列納稅人中,可以作為增值稅一般納稅人的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上,財(cái)務(wù)核算健全的工業(yè)企業(yè)
B.年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的商業(yè)企業(yè)
C.在2003年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達(dá)到180萬元
D.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人
E.能夠提供完整的稅務(wù)資料，年應(yīng)稅銷售額超過30萬元的小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e
解 析：在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營(yíng)的屬于小規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，年銷售額達(dá)到180萬元，經(jīng)審核，可以直接認(rèn)定為一般納稅人。注意不是“2003”年下列納稅人不屬于一般納稅人
（1）年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)
（2）個(gè)人（除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人）
（3）非企業(yè)性單位
（4）不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)
所以C、D不選
19、 下面關(guān)于新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定管理的表述正確的有（ ）。
A、商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高具限額不得超過10萬元
B、對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷售額在300萬元以上，并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開具金額在10萬元以下的專用發(fā)票
C、對(duì)于只開具金額在1萬元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開具金額在10萬元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要
D、對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤核定次購(gòu)票量
E、納稅輔導(dǎo)期后，對(duì)于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)應(yīng)取消其一般納稅人資格
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)高局限額不得超過1萬元，所以A錯(cuò)誤; 對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人發(fā)售發(fā)票時(shí)，按以下公式計(jì)算本次發(fā)票發(fā)售數(shù)量：本次發(fā)售發(fā)票數(shù)量≤（核定次購(gòu)票量－本次申購(gòu)票時(shí)結(jié)存的發(fā)票量）所以D錯(cuò)誤；納稅輔導(dǎo)期后，對(duì)于不符合條件的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)可以延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格，所以E錯(cuò)誤
20、 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定,下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有()。
A.經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事的融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品拍賣收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
E．著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, d, e
解 析：A應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；
執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營(yíng)的商品拍賣收入應(yīng)上繳財(cái)政，所以不予征稅。
著作權(quán)屬于受托方的受托開發(fā)軟件產(chǎn)品應(yīng)征收增值稅，若著作權(quán)屬于委托方或雙方共有則不征收增值稅