2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》強(qiáng)化習(xí)題三(3)

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11、某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人,實(shí)行還本銷售家具,家具現(xiàn)售價(jià)16500元(含稅),5年后還本,該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額為()。
    A、16500
    B、14102.56
    C、15865.38
    D、不征稅
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出,另外需將含稅收入換算為不含稅收入,16500/(1+4%)=14102.56
    12、下列銷貨行為中,可以按銷售差額作為銷售額的是()
    A折扣銷售并開在同一張發(fā)票上
    B以舊換新銷售(非金銀首飾)
    C還本銷售
    D以物易物銷售
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。
    納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外),應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
    納稅人采取還本銷售貨物的,不得從銷售額中減除還本支出。
    納稅人采取以物易物方式,銷售雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理。以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
    13、某企業(yè)為期貨交易所的會(huì)員單位,2006年10月從期貨交易所購(gòu)買一批貨物,交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接開具增值稅專用發(fā)票,則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是()。
    A.供貨的會(huì)員單位
    B.期貨交易所
    C.進(jìn)貨的會(huì)員單位
    D.擔(dān)保人
    標(biāo)準(zhǔn)答案:a
    解  析:貨物期貨增值稅納稅人規(guī)定如下:
    (1)交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的,以期貨交易所為納稅人
    (2)交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購(gòu)貨會(huì)員單位的,以供貨單位會(huì)員單位為納稅人。
    14、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的是()
    A生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢在產(chǎn)品
    B校辦企業(yè)生產(chǎn)用于對(duì)外銷售的教學(xué)儀器外購(gòu)材料
    C校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購(gòu)材料
    D生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具屬于增值稅免稅項(xiàng)目,其外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
    15、某電器生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物,2006年11月份計(jì)算出的應(yīng)納稅額為-5萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元,則當(dāng)期免抵稅額為()
    A5
    B15
    C10
    D0
    標(biāo)準(zhǔn)答案:c
    解  析:當(dāng)期免抵退稅額為15萬(wàn)元>期末留抵稅款5萬(wàn)元,
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=5
    當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=15-5=10