16、 某煙廠為一般納稅人，2007年將從某國(guó)有農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)的煙葉委托甲企業(yè)加工細(xì)煙絲，收購(gòu)憑證上列示的購(gòu)進(jìn)價(jià)款為96800元，煙葉稅21296元，支付運(yùn)費(fèi)1500元（取得符合抵扣規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票），支付不含稅加工費(fèi)14500元，并取得增值稅專用發(fā)票，本月收回加工的已稅煙絲，全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入170200元。本月取得的相關(guān)憑證已通過(guò)認(rèn)證，上述業(yè)務(wù)該煙廠應(yīng)納增值稅和受托方代收代繳的消費(fèi)稅合計(jì)（?。┰?BR> A.56684.71
B.64207.46
C.107744.71
D.59401.85
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進(jìn)項(xiàng)稅額：
【96800×（1+10％）＋21296】×13%=16610.88
購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額（1500×7%=105）
接受應(yīng)稅勞務(wù)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額（14500×17%=2465）
銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的增值稅（170200×17%-（16610.88+105+2465）=9753.12
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不納消費(fèi)稅。
受托方代收代繳的消費(fèi)
組成計(jì)稅價(jià)格＝【96800×（1+10%）×（1+20％）－16610.88+1500×（1-7%）+14500】÷（1-30%）＝181514.46
委托方應(yīng)納的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝181514.46×30％＝54454.34
增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝9753.12+54454.34＝64207.46
17、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。成本利潤(rùn)率為5％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％下列說(shuō)法正確的是（）。
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：甲企業(yè)自行提供原材料進(jìn)行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品。
組成計(jì)稅價(jià)格＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）
＝61500
應(yīng)納增值稅＝61500×17％－340＝10115
應(yīng)納消費(fèi)稅＝61500×30％＝18450
18、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
19、 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（）
A納稅人銷售的卷煙發(fā)生價(jià)格波動(dòng)，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由以及無(wú)銷售價(jià)格的除外。
B委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙稅率征稅。
C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率
D進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率如下
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率)
其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元；消費(fèi)稅稅率為30％
根據(jù)上述公式計(jì)算的比例稅率價(jià)格大于等于50元人民幣，比例稅率為45％，小于50元人民幣，比例稅率為30％。
20、 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）
A．17142．86
B．19285．71
C．20142．86
D．20250．00
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解析：代收代繳消費(fèi)稅＝（材料成本＋加工費(fèi)）/(1-消費(fèi)稅稅率)
＝【（30000＋10000＋5000）÷（1－30％）】×30％
＝19285.71（元）
B.64207.46
C.107744.71
D.59401.85
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品形成的進(jìn)項(xiàng)稅額：
【96800×（1+10％）＋21296】×13%=16610.88
購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生運(yùn)費(fèi)形成的進(jìn)項(xiàng)稅額（1500×7%=105）
接受應(yīng)稅勞務(wù)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額（14500×17%=2465）
銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的增值稅（170200×17%-（16610.88+105+2465）=9753.12
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不納消費(fèi)稅。
受托方代收代繳的消費(fèi)
組成計(jì)稅價(jià)格＝【96800×（1+10%）×（1+20％）－16610.88+1500×（1-7%）+14500】÷（1-30%）＝181514.46
委托方應(yīng)納的由受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝181514.46×30％＝54454.34
增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)＝9753.12+54454.34＝64207.46
17、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。成本利潤(rùn)率為5％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％下列說(shuō)法正確的是（）。
A．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
B．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571．43元
C．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
D．甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：甲企業(yè)自行提供原材料進(jìn)行加工，不屬于委托加工，而屬于銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品。
組成計(jì)稅價(jià)格＝（35000+2000+4000）×（1+5％）÷（1-30％）
＝61500
應(yīng)納增值稅＝61500×17％－340＝10115
應(yīng)納消費(fèi)稅＝61500×30％＝18450
18、 根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。
A．煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油
B．汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車
C．日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D．卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，于移送使用時(shí)納稅。用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅
19、 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（）
A納稅人銷售的卷煙發(fā)生價(jià)格波動(dòng)，應(yīng)以該牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售當(dāng)月的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。但銷售價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由以及無(wú)銷售價(jià)格的除外。
B委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙的，一律按卷煙稅率征稅。
C白包卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率
D進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照45%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
解析：自2004年3月1日起，進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率如下
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格
＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋消費(fèi)稅定額稅率）/(1-消費(fèi)稅稅率)
其中消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元；消費(fèi)稅稅率為30％
根據(jù)上述公式計(jì)算的比例稅率價(jià)格大于等于50元人民幣，比例稅率為45％，小于50元人民幣，比例稅率為30％。
20、 某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，該廠沒有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）元。（以上款項(xiàng)均不含增值稅）
A．17142．86
B．19285．71
C．20142．86
D．20250．00
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
解析：代收代繳消費(fèi)稅＝（材料成本＋加工費(fèi)）/(1-消費(fèi)稅稅率)
＝【（30000＋10000＋5000）÷（1－30％）】×30％
＝19285.71（元）