2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第三章學(xué)習(xí)輔導(dǎo)(14)

防范措施：
    (1)制定政策和程序，禁止專業(yè)人員為鑒證客戶做出管理決策，或承擔(dān)這種決策的責(zé)任;
    (2)與負(fù)責(zé)公司治理的部門，討論與向鑒證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的獨(dú)立性問(wèn)題;
    (3)鑒證客戶制定政策，對(duì)事務(wù)所提供非鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
    (4)請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)非鑒證業(yè)務(wù)對(duì)鑒證小組和會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生的潛在影響提供建議;
    (5)請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師為鑒證業(yè)務(wù)中一個(gè)單獨(dú)的部分提供鑒證;
    (6)取得鑒證客戶對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作結(jié)果承擔(dān)責(zé)任的承諾;
    (7)向負(fù)責(zé)治理的部門，例如審計(jì)委員會(huì)，披露所收費(fèi)用的性質(zhì)和范圍;
    (8)做出安排，使提供非鑒證業(yè)務(wù)的人員不參與鑒證業(yè)務(wù)。
    例題：V公司由于財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記賬憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。
    例題：V公司要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。