、計(jì)算題
1、天龍公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，并采用賬齡分析法按月估計(jì)壞賬損失。2004年6月份月初有關(guān)資料及相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）應(yīng)收賬款各明細(xì)賬期初余額及賬齡：
（2）各段賬齡的估計(jì)壞賬率
（3）當(dāng)期發(fā)生下列與應(yīng)收賬款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①5日向甲企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000000元，增值稅170000元，商品已經(jīng)發(fā)出，并已于當(dāng)天辦妥了托收手續(xù)。②7日通過(guò)銀行收到甲企業(yè)購(gòu)貨款150000元。③15日向丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款800000元，增值稅136000元，商品發(fā)出，并已于當(dāng)日辦妥了托收手續(xù)。④20日通過(guò)銀行收到甲企業(yè)購(gòu)貨款870000元。⑤25日通過(guò)銀行收到乙企業(yè)購(gòu)貨款200000元。（4）不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算天龍公司2004年6月份“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額；（2）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)收賬款”科目須寫(xiě)出明細(xì)科目，“應(yīng)交稅金”科目須寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄）；（3）計(jì)算天龍公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額及每筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡；（4）計(jì)算天龍公司2004年6月末實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制其會(huì)計(jì)分錄。 [答案/[提問(wèn)]
正確答案:（1）計(jì)算匯聯(lián)公司2004年6月份“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額
“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額＝300000×1％＋250000×3％＋180000×6％＝21300（元）
（2）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
①5日向甲企業(yè)銷售
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 1170000（1000000＋170000）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
②7日收到甲企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 150000
③15日向丁企業(yè)銷售商品
借：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)936000（800000＋136000）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
④20日收到甲企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 870000
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 870000
⑤25日收到乙企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 200000
（3）計(jì)算匯聯(lián)公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額及各筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡
①匯聯(lián)公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額
甲企業(yè)：250000＋1170000－150000－870000＝400000（元）
乙企業(yè)：300000－200000＝100000（元）
丙企業(yè)：180000（元）
丁企業(yè)：936000（元）
②天龍公司2004年6月末各筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡
甲企業(yè)支付的購(gòu)貨款按先發(fā)生支付的順序確定期末應(yīng)收賬款的賬齡：
5日發(fā)生的應(yīng)收甲企業(yè)購(gòu)貨款的賬齡為：30－5＝25（天）
乙企業(yè)當(dāng)期部分支付貨款，賬齡為：22＋30＝52（天）
丙企業(yè)：95＋30＝125（天）
丁企業(yè)：30－15＝15（天）
（4）計(jì)算天龍公司2004年6月末實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制其會(huì)計(jì)分錄
6月份實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝27160－21300＝5860（元）
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5860
貸：壞賬準(zhǔn)備 5860
2、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在2005年結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：（1）甲公司2月，購(gòu)買(mǎi)乙公司股票作為短期投資（購(gòu)買(mǎi)時(shí)不含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。3月收到乙公司分配的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。3月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 貸：投資收益 200 （2）甲公司7月，以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用78萬(wàn)元。7月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 87 貸：銀行存款 87 （3）甲公司8月，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。8月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 （4）甲公司11月，以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。11月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 甲公司登記賬簿時(shí)，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。要求：（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案/[提問(wèn)]
正確答案:
（1）業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（2）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（3）采用補(bǔ)充登記法。
業(yè)務(wù)（4）采用劃線更正法。
（2）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄
業(yè)務(wù)（1）
借：銀行存款 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：短期投資 200
業(yè)務(wù)（2）
借：制造費(fèi)用 9
貸：銀行存款 9
業(yè)務(wù)（3）
借：銀行存款 526.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5
業(yè)務(wù)（4）
無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。
1、天龍公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，并采用賬齡分析法按月估計(jì)壞賬損失。2004年6月份月初有關(guān)資料及相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）應(yīng)收賬款各明細(xì)賬期初余額及賬齡：
（2）各段賬齡的估計(jì)壞賬率
（3）當(dāng)期發(fā)生下列與應(yīng)收賬款有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①5日向甲企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款1000000元，增值稅170000元，商品已經(jīng)發(fā)出，并已于當(dāng)天辦妥了托收手續(xù)。②7日通過(guò)銀行收到甲企業(yè)購(gòu)貨款150000元。③15日向丁企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款800000元，增值稅136000元，商品發(fā)出，并已于當(dāng)日辦妥了托收手續(xù)。④20日通過(guò)銀行收到甲企業(yè)購(gòu)貨款870000元。⑤25日通過(guò)銀行收到乙企業(yè)購(gòu)貨款200000元。（4）不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算天龍公司2004年6月份“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額；（2）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)收賬款”科目須寫(xiě)出明細(xì)科目，“應(yīng)交稅金”科目須寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄）；（3）計(jì)算天龍公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額及每筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡；（4）計(jì)算天龍公司2004年6月末實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制其會(huì)計(jì)分錄。 [答案/[提問(wèn)]
正確答案:（1）計(jì)算匯聯(lián)公司2004年6月份“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額
“壞賬準(zhǔn)備”科目的期初貸方余額＝300000×1％＋250000×3％＋180000×6％＝21300（元）
（2）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄
①5日向甲企業(yè)銷售
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 1170000（1000000＋170000）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170000
②7日收到甲企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 150000
③15日向丁企業(yè)銷售商品
借：應(yīng)收賬款——丁企業(yè)936000（800000＋136000）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136000
④20日收到甲企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 870000
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 870000
⑤25日收到乙企業(yè)購(gòu)貨款
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè) 200000
（3）計(jì)算匯聯(lián)公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額及各筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡
①匯聯(lián)公司2004年6月末應(yīng)收賬款各明細(xì)科目的余額
甲企業(yè)：250000＋1170000－150000－870000＝400000（元）
乙企業(yè)：300000－200000＝100000（元）
丙企業(yè)：180000（元）
丁企業(yè)：936000（元）
②天龍公司2004年6月末各筆應(yīng)收款項(xiàng)的賬齡
甲企業(yè)支付的購(gòu)貨款按先發(fā)生支付的順序確定期末應(yīng)收賬款的賬齡：
5日發(fā)生的應(yīng)收甲企業(yè)購(gòu)貨款的賬齡為：30－5＝25（天）
乙企業(yè)當(dāng)期部分支付貨款，賬齡為：22＋30＝52（天）
丙企業(yè)：95＋30＝125（天）
丁企業(yè)：30－15＝15（天）
（4）計(jì)算天龍公司2004年6月末實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制其會(huì)計(jì)分錄
6月份實(shí)際應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝27160－21300＝5860（元）
會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5860
貸：壞賬準(zhǔn)備 5860
2、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在2005年結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：（1）甲公司2月，購(gòu)買(mǎi)乙公司股票作為短期投資（購(gòu)買(mǎi)時(shí)不含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）。3月收到乙公司分配的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。3月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 200 貸：投資收益 200 （2）甲公司7月，以銀行存款支付生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用78萬(wàn)元。7月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 87 貸：銀行存款 87 （3）甲公司8月，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)500萬(wàn)元，增值稅85萬(wàn)元?？铐?xiàng)已收到存入銀行。8月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 58.5 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5 （4）甲公司11月，以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。11月編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20 貸：銀行存款 20 甲公司登記賬簿時(shí)，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。要求：（1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。（2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示） [答案/[提問(wèn)]
正確答案:
（1）業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（2）采用紅字更正法。
業(yè)務(wù)（3）采用補(bǔ)充登記法。
業(yè)務(wù)（4）采用劃線更正法。
（2）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄
業(yè)務(wù)（1）
借：銀行存款 200
貸：投資收益 200
借：銀行存款 200
貸：短期投資 200
業(yè)務(wù)（2）
借：制造費(fèi)用 9
貸：銀行存款 9
業(yè)務(wù)（3）
借：銀行存款 526.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 76.5
業(yè)務(wù)（4）
無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。