五、綜合題。
1.甲公司具體資料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出資設(shè)立的中外合資企業(yè)。2004年年初經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)的各出資者出資情況如下表（單位：萬(wàn)元）
出資者名稱出資比例貨幣固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出資協(xié)議規(guī)定1美元＝8.0元人民幣，出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣。
（2）2004年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元（免交所得稅），按10％和5％提取法定盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。
（3）2005年度，甲公司虧損50萬(wàn)元。
要求：
（一）編制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出資者出資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制2004年度甲公司利潤(rùn)分配和結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）編制C公司2004年年初至2005年年末對(duì)甲公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（四）編制甲公司2005年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（五）計(jì)算甲公司2005年末的未分配利潤(rùn)。
（會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位；實(shí)收資本、資本公積和利潤(rùn)分配要寫明二級(jí)科目）
正確答案：（一）
（1）借：固定資產(chǎn) 150
無(wú)形資產(chǎn) 300
貸：實(shí)收資本—A公司 450
（2）借：銀行存款 410
貸：實(shí)收資本—B公司 400
資本公積—外幣資本折算差額 10
（3）借：銀行存款 150
貸：實(shí)收資本—C公司 150
（二）
（1）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
貸：盈余公積 15
（2）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付投資者利潤(rùn) 60
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 60
（3）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 75
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
—應(yīng)付投資者利潤(rùn) 60
（4）借：本年利潤(rùn) 100
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 100
（三）
（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150
貸：銀行存款 150
（2）借：應(yīng)收股利 9
貸：投資收益 9
（四）
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 50
貸：本年利潤(rùn) 50
（五）2005年末未分配利潤(rùn)＝100－10－5－60－50＝－25（萬(wàn)元）
2.甲公司購(gòu)置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（１）2003年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）2003年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用32800元。
（5）2003年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60 000元，出售所得款項(xiàng)1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2003年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2004年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2005年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。
正確答案：
（1）
1）借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
4）借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長(zhǎng)期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）
1）雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
2）2004年的長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長(zhǎng)期借款 96000
（3）
1）借：管理費(fèi)用 288000[（1200000-480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
2）借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
3）借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
4）借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
5）借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 508000
1.甲公司具體資料如下：
（1）甲公司系由A、B和C公司共同出資設(shè)立的中外合資企業(yè)。2004年年初經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證確認(rèn)的各出資者出資情況如下表（單位：萬(wàn)元）
出資者名稱出資比例貨幣固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)
A公司 45% ￥150 ￥300
B公司 40% $50
C公司 15% ￥150
出資協(xié)議規(guī)定1美元＝8.0元人民幣，出資當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元＝8.2元人民幣。
（2）2004年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100萬(wàn)元（免交所得稅），按10％和5％提取法定盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn)60萬(wàn)元。
（3）2005年度，甲公司虧損50萬(wàn)元。
要求：
（一）編制甲公司2004年年初接受A、B、C三方出資者出資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制2004年度甲公司利潤(rùn)分配和結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（三）編制C公司2004年年初至2005年年末對(duì)甲公司投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（四）編制甲公司2005年結(jié)轉(zhuǎn)虧損的會(huì)計(jì)分錄。
（五）計(jì)算甲公司2005年末的未分配利潤(rùn)。
（會(huì)計(jì)分錄以萬(wàn)元為單位；實(shí)收資本、資本公積和利潤(rùn)分配要寫明二級(jí)科目）
正確答案：（一）
（1）借：固定資產(chǎn) 150
無(wú)形資產(chǎn) 300
貸：實(shí)收資本—A公司 450
（2）借：銀行存款 410
貸：實(shí)收資本—B公司 400
資本公積—外幣資本折算差額 10
（3）借：銀行存款 150
貸：實(shí)收資本—C公司 150
（二）
（1）借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
貸：盈余公積 15
（2）借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付投資者利潤(rùn) 60
貸：應(yīng)付利潤(rùn) 60
（3）借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 75
貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 10
—提取法定公益金 5
—應(yīng)付投資者利潤(rùn) 60
（4）借：本年利潤(rùn) 100
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 100
（三）
（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 150
貸：銀行存款 150
（2）借：應(yīng)收股利 9
貸：投資收益 9
（四）
借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 50
貸：本年利潤(rùn) 50
（五）2005年末未分配利潤(rùn)＝100－10－5－60－50＝－25（萬(wàn)元）
2.甲公司購(gòu)置一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
（１）2003年9月30日，為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金1 000 000元，并存入銀行。該借款期限為2年，年利率為 9.6%，到期一次還本付息，不計(jì)復(fù)利。
（2）2003年9月30日，用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為800 000元，增值稅額為136 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用64 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
（3）安裝生產(chǎn)線時(shí)，領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為80 000元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為160 000元，適用的增值稅稅率為17%。
（4）安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資36000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用32800元。
（5）2003年12月31日，安裝工程結(jié)束，并隨即投入行政管理部門使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊（預(yù)計(jì)凈殘值率為5%）。
（6）2005年12月31日，甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用60 000元，出售所得款項(xiàng)1 000 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊，借款利息每年年末一次計(jì)息。假定在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的利息都計(jì)入工程成本。
要求：
（1）編制甲公司2003年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制甲公司2004年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
（3）編制甲公司2005年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目）。
正確答案：
（1）
1）借：銀行存款 1 000 000
貸：長(zhǎng)期借款 1 000 000
2）借：在建工程 1 000 000
貸：銀行存款 1 000 000
3）借：在建工程 107 200
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 27200
4）借：在建工程 68800
貸：應(yīng)付工資 36000
銀行存款 32800
5）借：在建工程 24000（1000000×9.6%/12×3）
貸：長(zhǎng)期借款 24000
借：固定資產(chǎn) 1 200 000
貸：在建工程 1 200 000
（2）
1）雙倍余額遞減法第一年的折舊額：1200000×2/5＝480000（元）
借：管理費(fèi)用 480000
貸：累計(jì)折舊 480000
2）2004年的長(zhǎng)期借款的利息應(yīng)計(jì)入企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 96000
貸：長(zhǎng)期借款 96000
（3）
1）借：管理費(fèi)用 288000[（1200000-480000）×2/5]
貸：累計(jì)折舊 288000
2）借：固定資產(chǎn)清理 432000
累計(jì)折舊 768000
貸：固定資產(chǎn) 1 200 000
3）借：固定資產(chǎn)清理 60000
貸：銀行存款 60000
4）借：銀行存款 1 000 000
貸：固定資產(chǎn)清理 1 000 000
5）借：固定資產(chǎn)清理 508000
貸：營(yíng)業(yè)外收入 508000