四、計(jì)算題。
1.A公司2006年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款償還應(yīng)付賬款40 000元。
（2）用銀行存款20 000元購(gòu)入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）向銀行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投資人追加投資40 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。
（5）購(gòu)入原材料，貨款35 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
要求：
（一）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制A公司3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目匯總表。
正確答案：（一）會(huì)計(jì)分錄
（1）
借：應(yīng)付賬款 40000
貸：銀行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
（3）
借：銀行存款 30000
貸：短期借款 30000
（4）
借：銀行存款 40000
貸：實(shí)收資本 40000
（5）
借：原材料 35000
貸：應(yīng)付賬款 35000
（二）
會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
應(yīng)付賬款 40000 35000
銀行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
實(shí)收資本40000
合計(jì)165000 165000
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（一）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）
（二）計(jì)算甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
正確答案：會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款84 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 240
（2）借：應(yīng)收賬款70 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200
（3）借：銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸：應(yīng)收賬款 70 200
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7200
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1224
貸：應(yīng)收賬款 8424
（二）甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）
3.甲商廈商品發(fā)出采用售價(jià)金額核算。2005年7月期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（一）計(jì)算7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本；
（二）計(jì)算7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本
正確答案：（一）7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
4.A公司2003年1月1日以銀行存款10萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2005年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：2003年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2003年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2004年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2005年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500
1.A公司2006年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）以銀行存款償還應(yīng)付賬款40 000元。
（2）用銀行存款20 000元購(gòu)入原材料（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（3）向銀行存款取得短期借款30 000元。
（4）收到投資人追加投資40 000元并存入銀行（假定全部為實(shí)收資本）。
（5）購(gòu)入原材料，貨款35 000元（假定不考慮增值稅，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算），原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。
要求：
（一）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
（二）編制A公司3月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的科目匯總表。
正確答案：（一）會(huì)計(jì)分錄
（1）
借：應(yīng)付賬款 40000
貸：銀行存款 40000
（2）
借：原材料 20000
貸：銀行存款 20000
（3）
借：銀行存款 30000
貸：短期借款 30000
（4）
借：銀行存款 40000
貸：實(shí)收資本 40000
（5）
借：原材料 35000
貸：應(yīng)付賬款 35000
（二）
會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額
應(yīng)付賬款 40000 35000
銀行存款 70000 60000
原材料55000
短期借款30000
實(shí)收資本40000
合計(jì)165000 165000
2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2005年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（一）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目；本題不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）
（二）計(jì)算甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
正確答案：會(huì)計(jì)分錄
（1）借：銀行存款84 240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 72 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 12 240
（2）借：應(yīng)收賬款70 200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200
（3）借：銀行存款 69 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200
貸：應(yīng)收賬款 70 200
（4）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7200
應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1224
貸：應(yīng)收賬款 8424
（二）甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝72000＋60000－7200＝124800（元）
3.甲商廈商品發(fā)出采用售價(jià)金額核算。2005年7月期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本為100000元，售價(jià)總額為110000元，本月購(gòu)進(jìn)該商品的進(jìn)價(jià)成本為75000元，售價(jià)總額為90000元，本月銷售收入為120000元。
要求：
（一）計(jì)算7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本；
（二）計(jì)算7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本
正確答案：（一）7月份發(fā)出商品的實(shí)際成本＝（100000＋75000）÷（110000＋90000）×120000＝105000（元）
（二）7月份結(jié)存商品的實(shí)際成本＝100000＋75000－105000＝70000（元）
或：
已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=120000×12.5%=15000（元）
本期銷售商品的實(shí)際成本=120000-15000=105000（元）
期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=100000+75000-105000=70000（元）
4.A公司2003年1月1日以銀行存款10萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定的有效年限為20年，華興公司預(yù)計(jì)該專利的使用年限為10年。2005年1月5日，該企業(yè)將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入9萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
要求：編制該企業(yè)購(gòu)入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：2003年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：
借：無(wú)形資產(chǎn) 100000
貸：銀行存款 100000
2003年專利權(quán)攤銷：
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2004年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)
借：管理費(fèi)用 10000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 10000
2005年1月5日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：
借：銀行存款 90000
貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 4500
營(yíng)業(yè)外收入 5500