五、綜合題。
1.甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
要求：
（一）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
（二）計(jì)算甲公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（要求列出計(jì)算過(guò)程）
正確答案：
（一）
（1）借：應(yīng)收賬款 936 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000
貸：庫(kù)存商品 350 000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800
貸：銀行存款 46 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
借：庫(kù)存商品 22 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 000
（3）借：委托代銷商品 66 000
貸：庫(kù)存商品 66 000
（4）借：應(yīng)收賬款 140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 000
貸：委托代銷商品 66 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12 000
貸：應(yīng)收賬款 12 000
（5）借：管理費(fèi)用 67 800
貸：銀行存款 67 800
借：管理費(fèi)用 4 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132 000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132 000
（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤(rùn) 880 800
借：本年利潤(rùn) 612 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12 000
管理費(fèi)用 71 800
所得稅 132 000
借：本年利潤(rùn) 268 000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 268 000
（二）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝880 000－394 000－3 000－71 800－12 000＋800＝400 000（元）
凈利潤(rùn)＝400 000－400 000×33％＝268 000（元）
2.A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實(shí)際成本核算。2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價(jià)稅合計(jì)為117 000元，銷售成本為80 000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時(shí)用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。
（2）5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，并開(kāi)出一張面值為200 000元，期限為4個(gè)月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
（3）8月16日，向乙公司采購(gòu)原材料，價(jià)款180 000元，增值稅30 600元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；A公司將B公司的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。
（4）9月1日，用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款20 000元。
（5）9月10日收到甲公司發(fā)來(lái)的材料,并驗(yàn)收入庫(kù)。材料價(jià)款為40 000元，增值稅為6 800元。A公司對(duì)材料采用實(shí)際成本法核算。
（6）9月12日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生產(chǎn)車間核對(duì)的備用金定額為5 000元，以現(xiàn)金撥付。
（8）上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出5 500元。
（9）發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物一批，成本3 060元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批。
不含稅銷售收入＝117 000÷1．17＝100 000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額＝100 000×17%＝17 000（元）
借：應(yīng)收賬款 118000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000
銀行存款 1 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
貸：庫(kù)存商品 80 000
（2）5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票。
借：銀行存款 1 000
應(yīng)收票據(jù) 200 000
貸：應(yīng)收賬款 201 000
（3）8月16日采購(gòu)材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料 180 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600
貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000
銀行存款 10 600
（4）用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款
借：預(yù)付賬款 20 000
貸：銀行存款 20 000
（5）收到甲公司發(fā)來(lái)的材料
借：原材料 40 000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800
貸：預(yù)付賬款 46 800
（6）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預(yù)付賬款 26 800
貸：銀行存款 26 800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款 5 000
貸：現(xiàn)金 5 000
（8）生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出
借：制造費(fèi)用 5 500
貸：現(xiàn)金 5 500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出 3 060
貸：包裝物 3 060
1.甲股份公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)款中均不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)。
2005年度，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：
（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價(jià)款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本為350 000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)向銀行辦妥了托收手續(xù)。
（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。
該退貨系甲公司2004年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/10、1/20、N/30，折扣僅限于銷售價(jià)款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價(jià)款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為22 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行（該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)）。
（3）委托丙公司代銷C產(chǎn)品一批，并將該批產(chǎn)品交付丙公司。代銷合同規(guī)定甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)款為120 000元，產(chǎn)品銷售成本為66 000元。
（4）甲公司收到了丙公司的代銷清單。丙公司已將代銷的C產(chǎn)品全部售出，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司在收到代銷清單時(shí)向丙公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)應(yīng)向丙公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
（5）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元。
（6）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅為2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加為900元.。
（7）計(jì)算應(yīng)交所得稅（假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素）。
（8）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（甲公司年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。
要求：
（一）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司2005年度經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。
（二）計(jì)算甲公司2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和凈利潤(rùn)。（要求列出計(jì)算過(guò)程）
正確答案：
（一）
（1）借：應(yīng)收賬款 936 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 136 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350 000
貸：庫(kù)存商品 350 000
（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6 800
貸：銀行存款 46 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
借：庫(kù)存商品 22 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22 000
（3）借：委托代銷商品 66 000
貸：庫(kù)存商品 66 000
（4）借：應(yīng)收賬款 140 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20 400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 66 000
貸：委托代銷商品 66 000
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12 000
貸：應(yīng)收賬款 12 000
（5）借：管理費(fèi)用 67 800
貸：銀行存款 67 800
借：管理費(fèi)用 4 000
貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000
（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2 100
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2 100
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 900
貸：其他應(yīng)交款—應(yīng)交教育費(fèi)附加 900
（7）借：所得稅 132 000
貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 132 000
（8）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 880 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 800
貸：本年利潤(rùn) 880 800
借：本年利潤(rùn) 612 800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 394 000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3 000
營(yíng)業(yè)費(fèi)用 12 000
管理費(fèi)用 71 800
所得稅 132 000
借：本年利潤(rùn) 268 000
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 268 000
（二）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝800 000－40 000＋120 000＝880 000（元）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝350 000－22 000＋66 000＝394 000（元）
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝880 000－394 000－3 000－71 800－12 000＋800＝400 000（元）
凈利潤(rùn)＝400 000－400 000×33％＝268 000（元）
2.A公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，原材料按實(shí)際成本核算。2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批，該批商品價(jià)稅合計(jì)為117 000元，銷售成本為80 000元，現(xiàn)金折扣條件為：2/10，n/30。銷售時(shí)用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。
（2）5月20日，B公司用銀行存款支付上述代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元，并開(kāi)出一張面值為200 000元，期限為4個(gè)月的商業(yè)匯票償付上述貨款和增值稅。
（3）8月16日，向乙公司采購(gòu)原材料，價(jià)款180 000元，增值稅30 600元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；A公司將B公司的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，不足部分以銀行存款支付。
（4）9月1日，用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款20 000元。
（5）9月10日收到甲公司發(fā)來(lái)的材料,并驗(yàn)收入庫(kù)。材料價(jià)款為40 000元，增值稅為6 800元。A公司對(duì)材料采用實(shí)際成本法核算。
（6）9月12日開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款。
（7）A公司某生產(chǎn)車間核對(duì)的備用金定額為5 000元，以現(xiàn)金撥付。
（8）上述生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出5 500元。
（9）發(fā)出隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物一批，成本3 060元。
要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案：
（1）4月20日向B公司賒銷商品一批。
不含稅銷售收入＝117 000÷1．17＝100 000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅額＝100 000×17%＝17 000（元）
借：應(yīng)收賬款 118000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000
銀行存款 1 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000
貸：庫(kù)存商品 80 000
（2）5月20日收到代墊運(yùn)雜費(fèi)和商業(yè)匯票。
借：銀行存款 1 000
應(yīng)收票據(jù) 200 000
貸：應(yīng)收賬款 201 000
（3）8月16日采購(gòu)材料，轉(zhuǎn)讓票據(jù)
借：原材料 180 000
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 30 600
貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000
銀行存款 10 600
（4）用銀行存款向甲公司預(yù)付材料款
借：預(yù)付賬款 20 000
貸：銀行存款 20 000
（5）收到甲公司發(fā)來(lái)的材料
借：原材料 40 000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800
貸：預(yù)付賬款 46 800
（6）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付應(yīng)付甲公司不足材料款
借：預(yù)付賬款 26 800
貸：銀行存款 26 800
（7）核定并撥付定額備用金
借：其他應(yīng)收款 5 000
貸：現(xiàn)金 5 000
（8）生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出
借：制造費(fèi)用 5 500
貸：現(xiàn)金 5 500
（9）發(fā)出包裝物
借：其他業(yè)務(wù)支出 3 060
貸：包裝物 3 060