簡介：內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的同時，也應(yīng)該逐漸拓展至更為廣泛的公司治理、風(fēng)險管理及合規(guī)領(lǐng)域。他們已經(jīng)清楚地意識到，他們可以通過自己的專業(yè)技能為整個企業(yè)增加價值。
金融危機(jī)背景下，公司選擇采取包括機(jī)構(gòu)調(diào)整、裁員等手段緊縮成本的案例比比皆是，但“瘦身”到何種程度才能確保公司下一步的穩(wěn)健運(yùn)營與合規(guī)或許成了CFO和高管們眼下亟待給出合理答案的問題。對上市公司而言，監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否會在特殊時期對企業(yè)的非常手段放松尺度在一定程度上將影響企業(yè)的精簡策略。
監(jiān)管：收緊的閘門
2009年2月11日，經(jīng)過兩年的反復(fù)論證，美國反舞弊委員會（COSO）終于完成了共三卷的《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》。該指南指出，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退的背景下，公司管理層在制定和實(shí)施成本控制、簡化流程，甚至裁員策略，以使其組織達(dá)到“合適規(guī)模”的同時，應(yīng)確保其關(guān)鍵的控制、合規(guī)和風(fēng)險管理職能仍保持穩(wěn)健運(yùn)作。其中特別提及具備相關(guān)能力、目標(biāo)及授權(quán)的人員是內(nèi)部控制體系有效性的重要保障。
而就在此之前的半個月，上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）就《第5號審計(jì)準(zhǔn)則》（AS5）發(fā)布了題為《財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)的整合：小型上市公司審計(jì)師指引》中申明，盡管目前資本市場持續(xù)低迷，但所有關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計(jì)都必須遵守AS5.這表示，新增的《薩班斯-奧克斯利法案》鑒證要求絲毫未能改變對小型上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制評估機(jī)制的嚴(yán)格要求。這些公司將自截止于2009年12月15日或之后的財政年度開始遵守“404條款”中的審計(jì)師鑒證要求。值得關(guān)注的是，這份指引也同時強(qiáng)調(diào)了在考慮管理層越權(quán)風(fēng)險時，審計(jì)師運(yùn)用其職業(yè)質(zhì)疑態(tài)度的重要性。
全球“監(jiān)管風(fēng)”勁吹，而且并沒有因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化而有任何緩和的跡象。2008年6月，國內(nèi)由財政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）將在自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。
可以預(yù)見的是，達(dá)到該法案的實(shí)施要求將成為上市公司在2009年迫切需要解決的工作任務(wù)之一。但與實(shí)施時間表逼近同樣緊迫的另一難題是合格的內(nèi)部控制人才稀缺也漸漸進(jìn)入企業(yè)高管，特別是CFO的視野。
據(jù)中經(jīng)安信息科技（北京）有限公司總經(jīng)理，原中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會副秘書長張玉介紹，目前各上市公司和大中型企業(yè)已經(jīng)啟動實(shí)施內(nèi)部控制的準(zhǔn)備工作和施行步驟，具體地說：（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)；（2）建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)；（3）組建內(nèi)部控制自我評估測試團(tuán)隊(duì)；（4）實(shí)施內(nèi)部控制自我評估；（5）改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷；（6）披露年度自我評價報告；（7）接受外部審計(jì)。可以預(yù)見，在創(chuàng)建內(nèi)部控制流程、文檔建設(shè)、開展內(nèi)部控制有效性自我評估和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷方面，我國的上市公司和大中型企業(yè)在2009年需要做大量的基礎(chǔ)性準(zhǔn)備和實(shí)施工作。
“我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)自行建立的內(nèi)部控制制度，大多停留在規(guī)章制度建設(shè)方面。而前期在美國上市的中國企業(yè)為遵循”薩-奧法案“有關(guān)內(nèi)部控制的要求，付出大量時間、投入眾多人力資源和巨額資金成本建立起來的企業(yè)內(nèi)部控制體系，包括系統(tǒng)流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、測評和缺陷糾正與績效評價等指標(biāo)體系，均屬于企業(yè)的商業(yè)秘密和內(nèi)部核心資料，一般不會輕易對外披露。更何況每個企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理模式和企業(yè)文化等都不盡相同，某一企業(yè)內(nèi)部控制模式也很難完全適用于其他企業(yè)。因此，培養(yǎng)既了解內(nèi)控規(guī)則又熟悉企業(yè)的人才是當(dāng)務(wù)之急。”
人才短板
“由于企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個組織的一系列活動中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險管理、質(zhì)量管理、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測評方法和測評工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財務(wù)會計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等全方位的知識和技能?！睋碛胸S富內(nèi)控實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的亞新科技術(shù)（中國）有限公司內(nèi)控部總監(jiān)麻蔚冰向記者表示。
作為根據(jù)提供獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)、商業(yè)風(fēng)險及技術(shù)風(fēng)險的咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，甫瀚公司發(fā)布的《2008中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查報告》，針對從首席審計(jì)執(zhí)行官到一般內(nèi)部審計(jì)人員，在一般技術(shù)知識、審計(jì)流程知識以及個人技能和能力方面進(jìn)行了深入調(diào)查。結(jié)果顯示，盡管舞弊風(fēng)險管理、企業(yè)風(fēng)險管理和COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架三個領(lǐng)域的平均能力水平相對較高，但一般技術(shù)知識能力普遍偏低，除了稅收法規(guī)（適用于相關(guān)區(qū)域/國家）以外，其他各項(xiàng)能力得分均低于3分（5分制，1分為低得分，5分為高得分）（見表1）。
此外，甫瀚公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主管、執(zhí)行董事邱偉文介紹，在改進(jìn)需求強(qiáng)烈的領(lǐng)域，香港地區(qū)公司受訪者和大陸公司受訪者的關(guān)注方向一致，他們都認(rèn)為舞弊風(fēng)險管理以及信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo)方面需要改進(jìn)。 在審計(jì)流程知識方面的調(diào)查結(jié)果顯示，信息技術(shù)審計(jì)——程序開發(fā)、連續(xù)性、變更控制、計(jì)算機(jī)操作和安全顯然是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員關(guān)心的問題。在實(shí)踐方面的一般審計(jì)流程知識，例如，召開項(xiàng)目啟動/竣工會議、資源管理（雇傭、培訓(xùn)和管理）和向?qū)徲?jì)委員會呈報等，受訪者顯得游刃有余，得心應(yīng)手。
“由于內(nèi)部審計(jì)人員越來越期望利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具來應(yīng)對日益復(fù)雜和龐大的數(shù)據(jù)分析工作，因此毫無疑問，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具成為內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員需要改進(jìn)的領(lǐng)域。首席審計(jì)執(zhí)行官們也特別指出信息技術(shù)審計(jì)是他們的薄弱環(huán)節(jié)?！鼻駛ノ谋硎?。根據(jù)對“改進(jìn)需求”的評估等級，表2列出了前五個需要改進(jìn)的領(lǐng)域。
改進(jìn)需求強(qiáng)烈程度僅次于信息技術(shù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的是舞弊領(lǐng)域，包括監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)/調(diào)查，這一情況與第一部分——評估一般技術(shù)知識調(diào)查結(jié)果一致，說明絕大部分公司都期望內(nèi)部審計(jì)在公司的反舞弊方面能夠發(fā)揮越來越重要的作用。
值得注意的是，在信息技術(shù)審計(jì)方面，從首席審計(jì)執(zhí)行官們到一般的內(nèi)部審計(jì)職員，目前具備的知識和能力都較薄弱，存在很強(qiáng)的改進(jìn)需求。
在個人技能和能力方面的調(diào)查顯示，談判能力是需要改進(jìn)的領(lǐng)域，而書面溝通能力和員工指導(dǎo)能力水平相對較高。發(fā)展與董事會其他委員會的關(guān)系和發(fā)展與審計(jì)委員會的關(guān)系是平均能力水平低的兩個領(lǐng)域，但并非亟待改進(jìn)的領(lǐng)域。其他需要改進(jìn)的領(lǐng)域，除了建立外部聯(lián)系/網(wǎng)絡(luò)、演講（面向公眾演講）、領(lǐng)導(dǎo)能力（在內(nèi)部審計(jì)部門）等溝通互動能力外，戰(zhàn)略性思考也被認(rèn)為是薄弱的能力領(lǐng)域。對此邱偉文表示，戰(zhàn)略性思考位居改進(jìn)需求排名的第五，盡管其能力水平并不低。這是一個好的趨勢，審計(jì)人員開始將目光從傳統(tǒng)單一的審計(jì)技能轉(zhuǎn)向更為開闊的全局視角，將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及持續(xù)性發(fā)展。
根據(jù)對“改進(jìn)需求”的評估等級，表3列出了前五個需要改進(jìn)的領(lǐng)域。
在關(guān)于哪些技能需要首先予以改進(jìn)方面首席審計(jì)執(zhí)行官們認(rèn)為，時間管理、變更管理、有效運(yùn)用他人的專業(yè)技能和書面溝通領(lǐng)域都是他們認(rèn)為需要改進(jìn)的領(lǐng)域。從這些需要重點(diǎn)改進(jìn)的技能可以看出，在組織中首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)主要集中在領(lǐng)導(dǎo)、管理和提升內(nèi)部審計(jì)整體職能方面。
迎接挑戰(zhàn)
“我們注意到內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的同時，也逐漸拓展至更為廣泛的公司治理、風(fēng)險管理及合規(guī)領(lǐng)域。這說明他們已經(jīng)清楚地意識到，他們可以通過自己的專業(yè)技能，為整個企業(yè)增加價值?！鼻駛ノ谋硎尽?BR> 接受本刊采訪的CFO和內(nèi)部審計(jì)人員均表示，希望能得到更多的培訓(xùn)，參與更多能學(xué)以致用的研討會，參加精心設(shè)計(jì)的互動課程和增加與同行間的實(shí)務(wù)討論，從而提高自己的綜合能力。實(shí)際上，2002年美國“薩-奧法案”出臺后，高水平的內(nèi)部審計(jì)人才已經(jīng)成了專業(yè)培訓(xùn)市場上炙手可熱的項(xiàng)目。作為專門致力于內(nèi)部控制和公司治理的教育組織和智囊機(jī)構(gòu)，國際內(nèi)部控制協(xié)會（InternalControlInstitute，ICI）目前已經(jīng)在全球，包括中國在內(nèi)的12個國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或合作伙伴機(jī)構(gòu)推廣國際注冊內(nèi)部控制師資格認(rèn)證項(xiàng)目。ICI希望通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的培訓(xùn)，使原來掌握某一領(lǐng)域知識技能的審計(jì)師、會計(jì)師、評估師、經(jīng)濟(jì)師、工程師和企業(yè)管理人員能系統(tǒng)全面地掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和保障以及流程管理所需的知識和技能。
在今天的商業(yè)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)人員在公司治理、風(fēng)險管理和合規(guī)性等專業(yè)領(lǐng)域擔(dān)當(dāng)著重要角色，對內(nèi)部審計(jì)人員而言，持續(xù)不斷地提升專業(yè)能力是非常必要的，他們需要懂得創(chuàng)新思考，并準(zhǔn)備好應(yīng)對來自于新興技術(shù)、識別和降低新興風(fēng)險，面對復(fù)雜的經(jīng)營困境，為所在組織提供創(chuàng)新的解決方案和佳實(shí)務(wù)，以提升業(yè)務(wù)職能等挑戰(zhàn)。
金融危機(jī)背景下，公司選擇采取包括機(jī)構(gòu)調(diào)整、裁員等手段緊縮成本的案例比比皆是，但“瘦身”到何種程度才能確保公司下一步的穩(wěn)健運(yùn)營與合規(guī)或許成了CFO和高管們眼下亟待給出合理答案的問題。對上市公司而言，監(jiān)管機(jī)構(gòu)是否會在特殊時期對企業(yè)的非常手段放松尺度在一定程度上將影響企業(yè)的精簡策略。
監(jiān)管：收緊的閘門
2009年2月11日，經(jīng)過兩年的反復(fù)論證，美國反舞弊委員會（COSO）終于完成了共三卷的《內(nèi)部控制體系監(jiān)督指南》。該指南指出，在當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)衰退的背景下，公司管理層在制定和實(shí)施成本控制、簡化流程，甚至裁員策略，以使其組織達(dá)到“合適規(guī)模”的同時，應(yīng)確保其關(guān)鍵的控制、合規(guī)和風(fēng)險管理職能仍保持穩(wěn)健運(yùn)作。其中特別提及具備相關(guān)能力、目標(biāo)及授權(quán)的人員是內(nèi)部控制體系有效性的重要保障。
而就在此之前的半個月，上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會（PCAOB）就《第5號審計(jì)準(zhǔn)則》（AS5）發(fā)布了題為《財務(wù)報告內(nèi)部控制審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)的整合：小型上市公司審計(jì)師指引》中申明，盡管目前資本市場持續(xù)低迷，但所有關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的審計(jì)都必須遵守AS5.這表示，新增的《薩班斯-奧克斯利法案》鑒證要求絲毫未能改變對小型上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制評估機(jī)制的嚴(yán)格要求。這些公司將自截止于2009年12月15日或之后的財政年度開始遵守“404條款”中的審計(jì)師鑒證要求。值得關(guān)注的是，這份指引也同時強(qiáng)調(diào)了在考慮管理層越權(quán)風(fēng)險時，審計(jì)師運(yùn)用其職業(yè)質(zhì)疑態(tài)度的重要性。
全球“監(jiān)管風(fēng)”勁吹，而且并沒有因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境的惡化而有任何緩和的跡象。2008年6月，國內(nèi)由財政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）將在自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。
可以預(yù)見的是，達(dá)到該法案的實(shí)施要求將成為上市公司在2009年迫切需要解決的工作任務(wù)之一。但與實(shí)施時間表逼近同樣緊迫的另一難題是合格的內(nèi)部控制人才稀缺也漸漸進(jìn)入企業(yè)高管，特別是CFO的視野。
據(jù)中經(jīng)安信息科技（北京）有限公司總經(jīng)理，原中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會副秘書長張玉介紹，目前各上市公司和大中型企業(yè)已經(jīng)啟動實(shí)施內(nèi)部控制的準(zhǔn)備工作和施行步驟，具體地說：（1）組織內(nèi)部控制系統(tǒng)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)；（2）建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)；（3）組建內(nèi)部控制自我評估測試團(tuán)隊(duì)；（4）實(shí)施內(nèi)部控制自我評估；（5）改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷；（6）披露年度自我評價報告；（7）接受外部審計(jì)。可以預(yù)見，在創(chuàng)建內(nèi)部控制流程、文檔建設(shè)、開展內(nèi)部控制有效性自我評估和改進(jìn)內(nèi)部控制缺陷方面，我國的上市公司和大中型企業(yè)在2009年需要做大量的基礎(chǔ)性準(zhǔn)備和實(shí)施工作。
“我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)自行建立的內(nèi)部控制制度，大多停留在規(guī)章制度建設(shè)方面。而前期在美國上市的中國企業(yè)為遵循”薩-奧法案“有關(guān)內(nèi)部控制的要求，付出大量時間、投入眾多人力資源和巨額資金成本建立起來的企業(yè)內(nèi)部控制體系，包括系統(tǒng)流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行、測評和缺陷糾正與績效評價等指標(biāo)體系，均屬于企業(yè)的商業(yè)秘密和內(nèi)部核心資料，一般不會輕易對外披露。更何況每個企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理模式和企業(yè)文化等都不盡相同，某一企業(yè)內(nèi)部控制模式也很難完全適用于其他企業(yè)。因此，培養(yǎng)既了解內(nèi)控規(guī)則又熟悉企業(yè)的人才是當(dāng)務(wù)之急。”
人才短板
“由于企業(yè)內(nèi)部控制滲透于整個組織的一系列活動中，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)涉及公司治理、風(fēng)險管理、質(zhì)量管理、信息系統(tǒng)、審計(jì)監(jiān)督、企業(yè)文化建設(shè)等領(lǐng)域，涵蓋的知識面廣，業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，各種技能要求全面，測評方法和測評工具復(fù)雜細(xì)致，需要整合企業(yè)管理、財務(wù)會計(jì)、信息系統(tǒng)和監(jiān)控流程等全方位的知識和技能?！睋碛胸S富內(nèi)控實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)的亞新科技術(shù)（中國）有限公司內(nèi)控部總監(jiān)麻蔚冰向記者表示。
作為根據(jù)提供獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)、商業(yè)風(fēng)險及技術(shù)風(fēng)險的咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)，甫瀚公司發(fā)布的《2008中國大陸與香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求調(diào)查報告》，針對從首席審計(jì)執(zhí)行官到一般內(nèi)部審計(jì)人員，在一般技術(shù)知識、審計(jì)流程知識以及個人技能和能力方面進(jìn)行了深入調(diào)查。結(jié)果顯示，盡管舞弊風(fēng)險管理、企業(yè)風(fēng)險管理和COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架三個領(lǐng)域的平均能力水平相對較高，但一般技術(shù)知識能力普遍偏低，除了稅收法規(guī)（適用于相關(guān)區(qū)域/國家）以外，其他各項(xiàng)能力得分均低于3分（5分制，1分為低得分，5分為高得分）（見表1）。
此外，甫瀚公司內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主管、執(zhí)行董事邱偉文介紹，在改進(jìn)需求強(qiáng)烈的領(lǐng)域，香港地區(qū)公司受訪者和大陸公司受訪者的關(guān)注方向一致，他們都認(rèn)為舞弊風(fēng)險管理以及信息系統(tǒng)和技術(shù)控制目標(biāo)方面需要改進(jìn)。 在審計(jì)流程知識方面的調(diào)查結(jié)果顯示，信息技術(shù)審計(jì)——程序開發(fā)、連續(xù)性、變更控制、計(jì)算機(jī)操作和安全顯然是內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員關(guān)心的問題。在實(shí)踐方面的一般審計(jì)流程知識，例如，召開項(xiàng)目啟動/竣工會議、資源管理（雇傭、培訓(xùn)和管理）和向?qū)徲?jì)委員會呈報等，受訪者顯得游刃有余，得心應(yīng)手。
“由于內(nèi)部審計(jì)人員越來越期望利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具來應(yīng)對日益復(fù)雜和龐大的數(shù)據(jù)分析工作，因此毫無疑問，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具成為內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員需要改進(jìn)的領(lǐng)域。首席審計(jì)執(zhí)行官們也特別指出信息技術(shù)審計(jì)是他們的薄弱環(huán)節(jié)?！鼻駛ノ谋硎?。根據(jù)對“改進(jìn)需求”的評估等級，表2列出了前五個需要改進(jìn)的領(lǐng)域。
改進(jìn)需求強(qiáng)烈程度僅次于信息技術(shù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的是舞弊領(lǐng)域，包括監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)/調(diào)查，這一情況與第一部分——評估一般技術(shù)知識調(diào)查結(jié)果一致，說明絕大部分公司都期望內(nèi)部審計(jì)在公司的反舞弊方面能夠發(fā)揮越來越重要的作用。
值得注意的是，在信息技術(shù)審計(jì)方面，從首席審計(jì)執(zhí)行官們到一般的內(nèi)部審計(jì)職員，目前具備的知識和能力都較薄弱，存在很強(qiáng)的改進(jìn)需求。
在個人技能和能力方面的調(diào)查顯示，談判能力是需要改進(jìn)的領(lǐng)域，而書面溝通能力和員工指導(dǎo)能力水平相對較高。發(fā)展與董事會其他委員會的關(guān)系和發(fā)展與審計(jì)委員會的關(guān)系是平均能力水平低的兩個領(lǐng)域，但并非亟待改進(jìn)的領(lǐng)域。其他需要改進(jìn)的領(lǐng)域，除了建立外部聯(lián)系/網(wǎng)絡(luò)、演講（面向公眾演講）、領(lǐng)導(dǎo)能力（在內(nèi)部審計(jì)部門）等溝通互動能力外，戰(zhàn)略性思考也被認(rèn)為是薄弱的能力領(lǐng)域。對此邱偉文表示，戰(zhàn)略性思考位居改進(jìn)需求排名的第五，盡管其能力水平并不低。這是一個好的趨勢，審計(jì)人員開始將目光從傳統(tǒng)單一的審計(jì)技能轉(zhuǎn)向更為開闊的全局視角，將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及持續(xù)性發(fā)展。
根據(jù)對“改進(jìn)需求”的評估等級，表3列出了前五個需要改進(jìn)的領(lǐng)域。
在關(guān)于哪些技能需要首先予以改進(jìn)方面首席審計(jì)執(zhí)行官們認(rèn)為，時間管理、變更管理、有效運(yùn)用他人的專業(yè)技能和書面溝通領(lǐng)域都是他們認(rèn)為需要改進(jìn)的領(lǐng)域。從這些需要重點(diǎn)改進(jìn)的技能可以看出，在組織中首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)主要集中在領(lǐng)導(dǎo)、管理和提升內(nèi)部審計(jì)整體職能方面。
迎接挑戰(zhàn)
“我們注意到內(nèi)部審計(jì)人員在關(guān)注傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的同時，也逐漸拓展至更為廣泛的公司治理、風(fēng)險管理及合規(guī)領(lǐng)域。這說明他們已經(jīng)清楚地意識到，他們可以通過自己的專業(yè)技能，為整個企業(yè)增加價值?！鼻駛ノ谋硎尽?BR> 接受本刊采訪的CFO和內(nèi)部審計(jì)人員均表示，希望能得到更多的培訓(xùn)，參與更多能學(xué)以致用的研討會，參加精心設(shè)計(jì)的互動課程和增加與同行間的實(shí)務(wù)討論，從而提高自己的綜合能力。實(shí)際上，2002年美國“薩-奧法案”出臺后，高水平的內(nèi)部審計(jì)人才已經(jīng)成了專業(yè)培訓(xùn)市場上炙手可熱的項(xiàng)目。作為專門致力于內(nèi)部控制和公司治理的教育組織和智囊機(jī)構(gòu)，國際內(nèi)部控制協(xié)會（InternalControlInstitute，ICI）目前已經(jīng)在全球，包括中國在內(nèi)的12個國家設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或合作伙伴機(jī)構(gòu)推廣國際注冊內(nèi)部控制師資格認(rèn)證項(xiàng)目。ICI希望通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的培訓(xùn)，使原來掌握某一領(lǐng)域知識技能的審計(jì)師、會計(jì)師、評估師、經(jīng)濟(jì)師、工程師和企業(yè)管理人員能系統(tǒng)全面地掌握內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行和保障以及流程管理所需的知識和技能。
在今天的商業(yè)環(huán)境中，內(nèi)部審計(jì)人員在公司治理、風(fēng)險管理和合規(guī)性等專業(yè)領(lǐng)域擔(dān)當(dāng)著重要角色，對內(nèi)部審計(jì)人員而言，持續(xù)不斷地提升專業(yè)能力是非常必要的，他們需要懂得創(chuàng)新思考，并準(zhǔn)備好應(yīng)對來自于新興技術(shù)、識別和降低新興風(fēng)險，面對復(fù)雜的經(jīng)營困境，為所在組織提供創(chuàng)新的解決方案和佳實(shí)務(wù)，以提升業(yè)務(wù)職能等挑戰(zhàn)。