2000年全國注冊會計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》試題及答案7

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.中國證監(jiān)會于2000年8月5日受理甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)申請配股的申報(bào)材料,該申報(bào)材料披露了以下相關(guān)信息:
    (1)甲公司系由乙國有企業(yè)(本題下稱“乙企業(yè)”)發(fā)起,以募集方式設(shè)立、并于1997年7月在深圳證券交易所上市的股份有限公司。甲公司的主營業(yè)務(wù)為水力發(fā)電。甲公司截止于2000年6月30日的相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:
    (2)甲公司的股本總額為15000萬元(每股面值為人民幣1元,下同),自上市以來,該股本未發(fā)生任何變化。甲公司擬以該股本為基數(shù),按10:3.5的比例配股,即為5 250萬股,該等股份部分向公司全體股東配售,部分向社會公眾配售。公司擬訂本次配售股份的每股配售價(jià)格區(qū)間為2.80元至4.80元,所募資金全部用于公司的國家重點(diǎn)項(xiàng)目,即第二期水電開發(fā)。
    (3)甲公司董事會于2000年6月18日召開會議,出席該次董事會的董事一致通過配股的提案,并于同月19日發(fā)出公告,通知于7月22日召開臨時(shí)股東大會專項(xiàng)通過該提案。在如期舉行的臨時(shí)股東大會上,出席該次會議的股東和股東代表所代表的股權(quán)數(shù)為9980萬股,以該股權(quán)數(shù)的100%的贊成票通過配股議案。此外,根據(jù)乙企業(yè)的提議,該次股東大會在公告列明的事項(xiàng)之外,臨時(shí)增加了一項(xiàng)增選公司董事議案,以6 988萬股贊成,2 992萬股反對的多數(shù)票通過了增選1名董事的決議。
    (4)甲公司于1999年7月為其一控股子公司向銀行貸款200萬元提供擔(dān)保;于2000年3月因一項(xiàng)標(biāo)的額為100萬元的設(shè)備購銷合同糾紛作為原告向人民法院提起訴訟,該訴訟截止配股申請材料提交時(shí),仍在進(jìn)行中。
    要求:
    (1)根據(jù)上述要點(diǎn)(1)所述內(nèi)容,甲公司經(jīng)歷的會計(jì)年度、凈資產(chǎn)收益率是否符合中國證監(jiān)會規(guī)定的配股條件?并說明理由。
    (2)根據(jù)上述要點(diǎn)(2)所述內(nèi)容,甲公司擬訂的配股比例、配售對象、配售價(jià)格區(qū)間是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。
    (3)根據(jù)上述要點(diǎn)(3)所述內(nèi)容,甲公司發(fā)出召開臨時(shí)股東大會的通知時(shí)間、股東大會通過的增選公司董事的議案是否符合有關(guān)規(guī)定?并說明理由。
    (4)根據(jù)上述要點(diǎn)(4)所述內(nèi)容,甲公司為其控股子公司提供擔(dān)保和正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)是否對本次配股的批準(zhǔn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙?為什么?
    答案:
    (1)首先,甲公司經(jīng)歷的會計(jì)年度符合中國證監(jiān)會規(guī)定的配股條件。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,本次配股距前次發(fā)行間隔的時(shí)間應(yīng)滿一個(gè)完整的會計(jì)年度,而甲公司已經(jīng)歷1998和1999兩個(gè)完整的會計(jì)年度(或兩個(gè)完整的會計(jì)年度)。其次,甲公司的凈資產(chǎn)收益率符合中國證監(jiān)會規(guī)定的配股條件。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,上市公司按上市后所經(jīng)歷的完整會計(jì)年度平均計(jì)算凈資產(chǎn)收益率,屬于能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施、高科技等國家重點(diǎn)支持行業(yè)的公司,凈資產(chǎn)收益率可以略低,但不能低于9%,上述指標(biāo)期間內(nèi)任何一年的凈資產(chǎn)收益率不得低于6%,而甲公司屬于能源行業(yè),適用這一條件,其經(jīng)歷的1998和1999年度的凈資產(chǎn)收益率分別為8.61%和11.02%,該兩個(gè)會計(jì)年度的平均凈資產(chǎn)收益率為9.82%(或9.81%),并且上述指標(biāo)期間內(nèi)任何一年的凈資產(chǎn)收益率沒有低于6%.(2)首先,甲公司擬訂的配股比例35%符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,公司一次配股發(fā)行股份總數(shù)不得超過該公司前一次發(fā)行并募足股份后其普通股股份總數(shù)的30%,但公司本次配股募集資金用于國家重點(diǎn)項(xiàng)目的,可不受30%比例的限制。甲公司本次配股募集資金用于國家重點(diǎn)項(xiàng)目,因此可不受30%比例的限制。其次,甲公司的配售對象不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,公司配售股票的對象為股權(quán)登記日登記在冊的本公司的全體股東,而甲公司擬將部分配售股票向社會公眾配售,故不符合有關(guān)規(guī)定。第三,甲公司擬訂的配股價(jià)格區(qū)間不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,公司擬訂的配股價(jià)格不得低于該公司配股前的每股凈資產(chǎn),而甲公司配股前的每股凈資產(chǎn)為2.92元(或2.91元),其擬訂的配股價(jià)格區(qū)間的下限低于2.92元,故不符合有關(guān)規(guī)定。
    (3)首先,甲公司發(fā)出的召開臨時(shí)股東大會通知的時(shí)間符合公司召開股東大會應(yīng)提前30日將審議的事項(xiàng)通知各股東的規(guī)定。其次,甲公司召開的臨時(shí)股東大會通過增選董事議案不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定,臨時(shí)股東大會不得對通知中未列明的事項(xiàng)作出決議,因此,該次臨時(shí)股東大會在公告列明的事項(xiàng)之外,臨時(shí)增加增選董事的議案,并獲得通過是不符合有關(guān)規(guī)定的。
    (4)首先,甲公司為其控股子公司提供擔(dān)保不構(gòu)成本次配股批準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性障礙。因?yàn)?,根?jù)有關(guān)規(guī)定,公司為本公司的股東或個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保的,將構(gòu)成本次配股批準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性障礙,而公司為其子公司提供擔(dān)保卻不在禁止之列。其次,甲公司正在進(jìn)行的訴訟亦不屬獲得本次配股批準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)性障礙,即對本次配股無實(shí)質(zhì)性影響。
    依據(jù):《經(jīng)濟(jì)法》教材第325、326、327、199、210頁。
    4.中國證監(jiān)會在組織對A上市公司(本題下稱“A公司”)進(jìn)行例行檢查時(shí),發(fā)現(xiàn)以下事實(shí):
    (1)1998年,A公司由于經(jīng)營管理和市場方面的原因,經(jīng)營業(yè)績滑坡。為了獲得配股資格,A公司的主要負(fù)責(zé)人甲便要求公司財(cái)務(wù)總監(jiān)乙對該年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整,以保證公司的凈資產(chǎn)收益率符合配股條件。乙組織公司會計(jì)人員丙以虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。A公司根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)資料,于1999年10月申請配股并獲批準(zhǔn)發(fā)行。
    (2)在A公司申請配股期間,持有A公司5.5%非流通股票的B企業(yè)認(rèn)為A公司的股票將會上漲,便于1999年8月以每股8.65元的價(jià)格通過證券交易所購買A公司股票50萬股,使其持有A公司的股票達(dá)到6%,隨后,A公司的股票價(jià)格連續(xù)攀升,同年9月,B企業(yè)以14.89元的價(jià)格拋出所持A公司的50萬股流通股票;為A公司出具1999年度審計(jì)報(bào)告的注冊會計(jì)師李某,在該報(bào)告公布日(2000年3月16日)后,于2000年5月購買該公司4萬股股票,并于6月拋出,獲利6萬元;C證券公司的證券從業(yè)人員錢某認(rèn)為A公司的股票仍具上漲潛力,遂于2000年6月購買A公司股票2萬股,其購買的股票被深幅套牢,虧損嚴(yán)重。
    要求:
    (l)根據(jù)上述要點(diǎn)(1)所述事實(shí)以及中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定,指出哪些當(dāng)事人存在何種違法行為?并分別說明各違法行為的法律后果。
    (2)根據(jù)上述要點(diǎn)(2)所述事實(shí)以及《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定。B企業(yè)、李某、錢某買賣A公司的股票的行為是否合法?并說明理由。