（4）計算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
2003年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到80%，可以享受減半征收×企業(yè)所得稅的政策，但是由于其所得稅×的稅率是15%,減半以后低于10%，按規(guī)定只能按10%征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=230×10%=23（萬元）
（5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%＋40×20%=12.5（萬元）
（6）計算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅：
當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額=600×（17%－13%）=24（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅=200×17%－［85＋8.5－24］=－35.5（萬元）
免抵退稅額=600×13%=78（萬元）
應(yīng)退增值稅=35.5（萬元）
（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額：
應(yīng)稅收入總額=3000＋5000＋90＋40＋50＋8.5＋70＋30=8288.5（萬元）
（8）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)：
允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=［8000×3‰＋3］＋（90+40）×10‰=28.3（萬元）
（9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)：
允許扣除的利息費(fèi)用=300×5%×50%=7.5（萬元）
調(diào)增所得額=24－7.5=16.5（萬元）
當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)占2003年的比重=60÷50×100%=120%
因為2004年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比2003年增長達(dá)到10%以上，所以可以稅前加計扣除50%，加計扣除額=60×50%=30（萬元）
允許扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=60＋30=90（萬元）
所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)=7.5+90=97.5（萬元）
（10）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額：
允許扣除的營業(yè)外支出=50＋30－5=75（萬元）
（11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
境內(nèi)所得=8288.5－7300－12.5－600×（17%－13%）－28.3－97.5－75=751.2（萬元）
因為出口產(chǎn)品產(chǎn)值占當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值的比重未達(dá)到70%，所以
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=751.2×15%=112.68（萬元）
（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
境外應(yīng)稅所得額=40÷（1－20%）=50（萬元）
境外繳納公司所得稅=50×20%=10（萬元）
扣除限額=50×33%=16.5（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=16.5－10=6.5（萬元）
【解析】（1）企業(yè)于年度中間開業(yè)，實際經(jīng)營不足6個月，1996年獲利應(yīng)正常納稅（稅率為15%），企業(yè)選擇1997年為獲利年度，1997.1998 兩年免稅；1999.2000.2001三年減半征稅，這三年納稅＝（80－10＋120＋180）×7.5%＝27.25萬元；2002年減免稅期滿，出口產(chǎn)值未達(dá)到70%，按15%稅率正常交稅；2003年出口產(chǎn)值達(dá)到70%，按10%稅率納稅；2004年出口產(chǎn)值自行計算為3000÷5000＝ 60%，未達(dá)到70%仍按15%稅率交稅；（2）餐飲收入按5%交營業(yè)稅，歌廳收入按20%交營業(yè)稅，當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅12.5萬元，在交納企業(yè)所得稅前可以扣除；（3）接受捐贈非貨幣資產(chǎn)、股票轉(zhuǎn)讓收益、國庫券轉(zhuǎn)讓收入，均應(yīng)并入所得額；（4）出口貨物按免抵退稅方法計算應(yīng)退增值稅額；免抵退稅不得免抵的稅額24萬元應(yīng)增加計入企業(yè)銷售成本，所得稅前可以扣除；出口退還的增值稅不交企業(yè)所得稅；（5）交際應(yīng)酬費(fèi)按銷貨凈額8000萬元和業(yè)務(wù)收入額130萬分別計算扣除限額；研究開發(fā)費(fèi)實行加扣50%，半年的借款利息按同期銀行利率計算扣除；（6）營業(yè)外支出中直接捐贈、資助相關(guān)科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)、有賠償?shù)膿p失均不得扣除；（7）境外已納稅額處理：不并入計稅總收入，而是單獨(dú)計算，境外已納稅額低于抵免限額的差額應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。
2003年出口產(chǎn)品的產(chǎn)值達(dá)到80%，可以享受減半征收×企業(yè)所得稅的政策，但是由于其所得稅×的稅率是15%,減半以后低于10%，按規(guī)定只能按10%征收企業(yè)所得稅，應(yīng)納企業(yè)所得稅=230×10%=23（萬元）
（5）計算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅：
應(yīng)納營業(yè)稅=90×5%＋40×20%=12.5（萬元）
（6）計算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅：
當(dāng)期免抵退稅不得抵扣稅額=600×（17%－13%）=24（萬元）
當(dāng)期應(yīng)納稅=200×17%－［85＋8.5－24］=－35.5（萬元）
免抵退稅額=600×13%=78（萬元）
應(yīng)退增值稅=35.5（萬元）
（7）計算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額：
應(yīng)稅收入總額=3000＋5000＋90＋40＋50＋8.5＋70＋30=8288.5（萬元）
（8）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)：
允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)=［8000×3‰＋3］＋（90+40）×10‰=28.3（萬元）
（9）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)：
允許扣除的利息費(fèi)用=300×5%×50%=7.5（萬元）
調(diào)增所得額=24－7.5=16.5（萬元）
當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)占2003年的比重=60÷50×100%=120%
因為2004年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比2003年增長達(dá)到10%以上，所以可以稅前加計扣除50%，加計扣除額=60×50%=30（萬元）
允許扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=60＋30=90（萬元）
所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和技術(shù)開發(fā)費(fèi)=7.5+90=97.5（萬元）
（10）計算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額：
允許扣除的營業(yè)外支出=50＋30－5=75（萬元）
（11）計算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
境內(nèi)所得=8288.5－7300－12.5－600×（17%－13%）－28.3－97.5－75=751.2（萬元）
因為出口產(chǎn)品產(chǎn)值占當(dāng)年產(chǎn)品產(chǎn)值的比重未達(dá)到70%，所以
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅=751.2×15%=112.68（萬元）
（12）計算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅：
境外應(yīng)稅所得額=40÷（1－20%）=50（萬元）
境外繳納公司所得稅=50×20%=10（萬元）
扣除限額=50×33%=16.5（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=16.5－10=6.5（萬元）
【解析】（1）企業(yè)于年度中間開業(yè)，實際經(jīng)營不足6個月，1996年獲利應(yīng)正常納稅（稅率為15%），企業(yè)選擇1997年為獲利年度，1997.1998 兩年免稅；1999.2000.2001三年減半征稅，這三年納稅＝（80－10＋120＋180）×7.5%＝27.25萬元；2002年減免稅期滿，出口產(chǎn)值未達(dá)到70%，按15%稅率正常交稅；2003年出口產(chǎn)值達(dá)到70%，按10%稅率納稅；2004年出口產(chǎn)值自行計算為3000÷5000＝ 60%，未達(dá)到70%仍按15%稅率交稅；（2）餐飲收入按5%交營業(yè)稅，歌廳收入按20%交營業(yè)稅，當(dāng)年應(yīng)納營業(yè)稅12.5萬元，在交納企業(yè)所得稅前可以扣除；（3）接受捐贈非貨幣資產(chǎn)、股票轉(zhuǎn)讓收益、國庫券轉(zhuǎn)讓收入，均應(yīng)并入所得額；（4）出口貨物按免抵退稅方法計算應(yīng)退增值稅額；免抵退稅不得免抵的稅額24萬元應(yīng)增加計入企業(yè)銷售成本，所得稅前可以扣除；出口退還的增值稅不交企業(yè)所得稅；（5）交際應(yīng)酬費(fèi)按銷貨凈額8000萬元和業(yè)務(wù)收入額130萬分別計算扣除限額；研究開發(fā)費(fèi)實行加扣50%，半年的借款利息按同期銀行利率計算扣除；（6）營業(yè)外支出中直接捐贈、資助相關(guān)科研機(jī)構(gòu)開發(fā)經(jīng)費(fèi)、有賠償?shù)膿p失均不得扣除；（7）境外已納稅額處理：不并入計稅總收入，而是單獨(dú)計算，境外已納稅額低于抵免限額的差額應(yīng)補(bǔ)繳所得稅。