2005年注冊會計師考試《稅法》真題 5

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7.【答案】A
    【解析】根據關稅法的規(guī)定:內銷的進料加工進口料件或其制成品,應該以料件原進口時的價格估定,B選項不正確;內銷的來料加工進口料件或其制成品,應該以料件申報內銷時的價格估定,C選項不正確;出口加工區(qū)內的加工企業(yè)內銷的制成品,應該以制成品申報內銷時的價格估定,D選項不正確。只有A選項是以該料件申報進口時的價格估定。
    8.【答案】B
    【解析】資源稅實行從量定額征收,計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量,因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的,可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量。同時又規(guī)定,鐵礦山企業(yè)的鐵礦石資源稅,減按規(guī)定稅額標準的40%征收。本題應納資源稅=[6+ 0.5÷40%]×10×40%=29(萬元)。
    9.【答案】C
    【解析】根據土地增值稅法的規(guī)定,與轉讓房地產有關的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是,房地產開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的,不允許單獨再扣除。
    10【答案】B
    【解析】根據土地增值稅法計算方法與步驟,計算過程如下:計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010 (萬元);計算土地增值額=14000-7010=6990(萬元);計算增值額占扣除項目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%,適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數5%;應納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬元)。
    11【答案】C
    【解析】根據城鎮(zhèn)土地使用稅法關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。
    12【答案】A
    【解析】根據房產稅法的規(guī)定,個人所有非營業(yè)用的房產免征房產稅,但對其出租的房產屬于經營用房產,應當征收房產稅;對個人按市場價格出租的居民住房用于居住,暫按4%稅率征收房產稅。本題趙某當年應納房產稅=1200×6(個月)×4%=288(元)
    13【答案】B
    【解析】根據車船使用稅法的規(guī)定,車船使用稅實行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機動車掛車按機動載貨汽車稅額的7折計征;對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計算如下:載貨汽車應納稅=25×20× 30=15000(元);掛車應納稅=10×20×30×70%=4200(元);小轎車應納稅=2×120=240(元);客貨兩用車應納稅=(120 ×50%+3×30)×3=450(元)。合計應納車船使用稅=15000+4200+240+450=19890(元)。
    14.【答案】C
    【解析】根據契稅計稅依據的規(guī)定:國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣,以成交價格為計稅依據;土地使用權贈與、房屋贈與,由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定;以劃撥方式取得土地使用權,經批準轉讓房地產時,房地產轉讓者補交契稅的依據為補交的土地使用權出讓費用或者土地收益。本題中只有C選項可由征收機關核定計稅價格。
    15.【答案】C
     【解析】根據企業(yè)所得稅法關于兼并、重組的補虧規(guī)定:被兼并企業(yè)在兼并后具有獨立納稅人資格的,其兼并前尚未彌補的經營虧損,再補虧期限內可由以后年度所得彌補,不得用兼并企業(yè)所得彌補,A選項表述不正確;企業(yè)股權重組,在股權轉讓前尚未彌補的經營虧損,可在稅法規(guī)定的剩余補虧年限內,由股權重組后的企業(yè)逐年延續(xù)彌補,D選項表述不正確;被投資企業(yè)發(fā)生的經營虧損,應當由被投資企業(yè)按規(guī)定結轉彌補,投資方企業(yè)不得再次彌補,也不得確認投資損失,B選項表述不正確。