五、綜合題（本題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）
1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元；本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售卷煙給各專(zhuān)賣(mài)商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣；銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店800箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；
（4）取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；
（5）銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元；
（6）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算12月份銷(xiāo)售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算12月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（7）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：
（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬(wàn)元；
（3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；
（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元全都作了扣除；
（6）12月份以使用不久的進(jìn)口小轎車(chē)（固定資產(chǎn)）一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車(chē)原值50萬(wàn)元，已提取了折舊20%。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；
（8）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入了“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算；
（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬(wàn)元、銀行借款超期的罰息6萬(wàn)元、給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元、意外事故損失8萬(wàn)元、非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。
（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；
（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（12）計(jì)算審查后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年～2003年的經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元）
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
應(yīng)稅所得額 30 -30 20 80 120 180 200 230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 — 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80%
2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元（12月份占200萬(wàn)元）、取得出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元（12月份占600萬(wàn)元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元、歌廳收入40萬(wàn)元； （2）12月份外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元； （3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元； （4）全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 60萬(wàn)元（2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期銀行貸款利率為5%）； （5）在“營(yíng)業(yè)性支出”賬戶(hù)中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元；自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元）； （6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；企業(yè)選擇從1997年起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： （1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （2）計(jì)算1997年～2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （3）計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （4）計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （6）計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅； （7）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （8）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)； （9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（含加扣部分）； （10）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額； （11）計(jì)算該出口企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （12）計(jì)算該出口企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的所得稅。
參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定，稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；納稅人不僅包括法人和自然人，而且也包括其他組織；征收對(duì)象不僅包括物品，而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。 2.【答案】A 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召?gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%。所以，該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅 =158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。 3.【答案】B 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以A不對(duì)；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以C不對(duì)；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以D不對(duì)。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以B是正確的。 4.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5（萬(wàn)元）。 5.【答案】D 【解析】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。 6.【答案】A 【解析】根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)；進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒(méi)有享受過(guò)我國(guó)的市政設(shè)施，不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（萬(wàn)元）
1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲300萬(wàn)元；本期外購(gòu)已稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000萬(wàn)元，增值稅340萬(wàn)元；支付本期外購(gòu)煙絲運(yùn)輸費(fèi)用50萬(wàn)元，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用庫(kù)存煙絲2100萬(wàn)元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于50元）、雪茄煙500箱；
（3）經(jīng)專(zhuān)賣(mài)局批準(zhǔn)，銷(xiāo)售卷煙給各專(zhuān)賣(mài)商場(chǎng)1200箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)元，由于貨款收回及時(shí)給了各商場(chǎng)2%的折扣；銷(xiāo)售給各卷煙專(zhuān)賣(mài)店800箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入2400萬(wàn)元，支付銷(xiāo)貨運(yùn)輸費(fèi)用120萬(wàn)元并取得了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票；
（4）取得專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入21.06萬(wàn)元，已向?qū)Ψ介_(kāi)具了普通發(fā)票；
（5）銷(xiāo)售雪茄煙300箱給各專(zhuān)賣(mài)店，取得不含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，以雪茄煙40箱換回小轎車(chē)2輛、大貨車(chē)1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬(wàn)元；取得雪茄煙過(guò)期的包裝物押金收入7.02萬(wàn)元；
（6）月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)庫(kù)存煙絲短缺32.79萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本2.79萬(wàn)元），經(jīng)認(rèn)定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費(fèi)稅比例稅率45%、雪茄煙消費(fèi)稅比例稅率25%、煙絲消費(fèi)稅比例稅30%，相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算12月份銷(xiāo)售卷煙與取得延期付款補(bǔ)貼收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）計(jì)算12月份銷(xiāo)售雪茄煙與押金收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（3）計(jì)算12月份非正常損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）計(jì)算12月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；
（5）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的增值稅；
（6）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售卷煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（7）計(jì)算12月份與銷(xiāo)售雪茄煙相關(guān)的消費(fèi)稅；
（8）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；
（9）計(jì)算12月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
2.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年度有員工1000人（其中醫(yī)務(wù)人員10人、在建工程人員5人）。企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)收入總額8000萬(wàn)元，扣除的成本、費(fèi)用、稅金和損失總額7992萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8萬(wàn)元，已繳納企業(yè)所得稅2.16萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有關(guān)稅收問(wèn)題如下：
（1）扣除的成本費(fèi)用中包括全年的工資費(fèi)用1100萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)192.5萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未成立工會(huì)組織，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)也未上交；
（2）企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬準(zhǔn)備金貸方余額1.2萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬損失。企業(yè)根據(jù)年末的應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，又提取了壞賬準(zhǔn)備金1.08萬(wàn)元；
（3）收入總額8000萬(wàn)元中含國(guó)債利息收入7萬(wàn)元、金融債券利息收入20萬(wàn)元、從被投資公司分回的稅后股息38萬(wàn)元；
（4）當(dāng)年1月向銀行借款200萬(wàn)元購(gòu)建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購(gòu)建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年9月30日完工并交付使用（本題不考慮該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊），企業(yè)支付給銀行的年利息費(fèi)用共計(jì)12萬(wàn)元全部計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用核算；
（5）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用45萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬(wàn)元全都作了扣除；
（6）12月份以使用不久的進(jìn)口小轎車(chē)（固定資產(chǎn)）一輛公允價(jià)值47萬(wàn)元的清償應(yīng)付賬款50萬(wàn)元，公允價(jià)值與債務(wù)的差額債權(quán)人不再追要。小轎車(chē)原值50萬(wàn)元，已提取了折舊20%。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬(wàn)元分別沖減了應(yīng)付賬款和固定資產(chǎn)原值；
（7）12月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬(wàn)元未作收入處理，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面成本35萬(wàn)元也未轉(zhuǎn)銷(xiāo)；
（8）12月份通過(guò)當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)向貧困山區(qū)捐贈(zèng)家電產(chǎn)品一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格23萬(wàn)元，企業(yè)核算時(shí)按成本價(jià)格直接沖減了庫(kù)存商品，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.91萬(wàn)元與成本價(jià)合計(jì)23.91萬(wàn)元計(jì)入了“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)核算；
（9）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中，列支上半年繳納的稅收滯納金3萬(wàn)元、銀行借款超期的罰息6萬(wàn)元、給購(gòu)貨方的回扣12萬(wàn)元、意外事故損失8萬(wàn)元、非廣告性贊助10萬(wàn)元，全都如實(shí)作了扣除。
（注：被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%）
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
（1）計(jì)算工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（2）計(jì)算職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（3）計(jì)算提取的壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（4）計(jì)算國(guó)債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（5）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（6）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（7）計(jì)算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（8）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費(fèi)；
（9）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（10）計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（11）計(jì)算除公益性捐贈(zèng)以外的其他營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；
（12）計(jì)算審查后該企業(yè)2004年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。
3.某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（出口產(chǎn)品企業(yè)），1996年8月在我國(guó)某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期15年，企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%。該企業(yè)1996年～2003年的經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：（單位：萬(wàn)元）
年度 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
應(yīng)稅所得額 30 -30 20 80 120 180 200 230
出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值 — 40% 50% 60% 70% 75% 60% 80%
2004年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）1～12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元（12月份占200萬(wàn)元）、取得出口產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元（12月份占600萬(wàn)元）；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨(dú)立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入90萬(wàn)元、歌廳收入40萬(wàn)元； （2）12月份外購(gòu)原材料取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款500萬(wàn)元、增值稅85萬(wàn)元；接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元； （3）12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓國(guó)庫(kù)券收入30萬(wàn)元； （4）全年應(yīng)扣除的銷(xiāo)售（經(jīng)營(yíng)）成本7300萬(wàn)元（未含12月份不能抵扣的增值稅）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)70萬(wàn)元、新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi) 60萬(wàn)元（2003年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元）；經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借用期限半年，支付了利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期銀行貸款利率為5%）； （5）在“營(yíng)業(yè)性支出”賬戶(hù)中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元；自然災(zāi)害損失30萬(wàn)元（取得保險(xiǎn)公司賠償5萬(wàn)元）； （6）從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后收益40萬(wàn)元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。
（注：增值稅稅率17%，退稅率13%；地方所得稅不考慮；企業(yè)選擇從1997年起計(jì)算免征、減征企業(yè)所得稅的期限）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額： （1）計(jì)算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （2）計(jì)算1997年～2001年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （3）計(jì)算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （4）計(jì)算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （5）計(jì)算2004年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅； （6）計(jì)算2004年12月出口貨物應(yīng)退的增值稅； （7）計(jì)算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額； （8）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)； （9）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的利息費(fèi)用和新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)（含加扣部分）； （10）計(jì)算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額； （11）計(jì)算該出口企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅； （12）計(jì)算該出口企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的所得稅。
參考答案 一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】B 【解析】根據(jù)稅法構(gòu)成要素的規(guī)定，稅目應(yīng)該是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目；納稅人不僅包括法人和自然人，而且也包括其他組織；征收對(duì)象不僅包括物品，而且也包括行為。所以正確答案應(yīng)該是B。 2.【答案】A 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅款收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可以憑購(gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按照發(fā)票是注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅?；蛘甙凑召?gòu)進(jìn)稅款收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款，按照下列公式計(jì)算可抵免稅額：可抵免稅額=價(jià)款÷（1＋17%）×17%。所以，該小規(guī)模納稅人12月份應(yīng)納增值稅 =158080÷（1＋4%）×4%－5850÷（1＋17%）×17%=6080－850=5230（元）。 3.【答案】B 【解析】根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以A不對(duì)；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以C不對(duì)；非獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一般納稅人資格）生產(chǎn)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，應(yīng)該向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以D不對(duì)。而獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級(jí)供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以B是正確的。 4.【答案】A 【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口，應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款，應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5（萬(wàn)元）。 5.【答案】D 【解析】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法的規(guī)定，單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。 6.【答案】A 【解析】根據(jù)城建稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加均以納稅人實(shí)際繳納的三稅稅額為計(jì)稅依據(jù)；進(jìn)口產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，但由于沒(méi)有享受過(guò)我國(guó)的市政設(shè)施，不繳納城建稅和教育費(fèi)附加。本題應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加=（280＋40×5%）×（5%＋3%）=22.56（萬(wàn)元）