6)轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元；
7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元(上年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元)，其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；
8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；
9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬(wàn)元。
(注：適用消費(fèi)稅稅率10％，B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；
2) 計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
3) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售成本總和；
4) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加總和；
5) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用總和；
6) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
7) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
8) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
9) 計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進(jìn)技術(shù)企業(yè))，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營(yíng)期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年－－2002年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：
年 度
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
獲利情況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
該企業(yè)適用的增值稅稅率17％，企業(yè)所得稅稅率15％(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷(xiāo)售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)700萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：
1) 直接銷(xiāo)售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額93.6萬(wàn)元，取得與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入11.7萬(wàn)元，未列入收入總額；
2) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2002年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)，已據(jù)實(shí)扣除；
3) 轉(zhuǎn)然股票收益70萬(wàn)元，12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作帳務(wù)處理；
4) 在“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 計(jì)算1995年――2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；
2) 計(jì)算審核的問(wèn)題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和；
3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
4) 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
5) 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
6) 捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
7) 計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
8) 計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；
9) 假定該企業(yè)的外國(guó)投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的80％，用于再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金(經(jīng)營(yíng)期限8年)，計(jì)算外國(guó)投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅(退稅比例40％)。
資料來(lái)源：《中華財(cái)會(huì)網(wǎng)》
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參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、 C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B
13、B 14、B 15、C
二、多選題
1、AC 2、ABD 3、 AC 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、BC
10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC
三、判斷題：
1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)11、錯(cuò) 12、錯(cuò)13、對(duì)14、對(duì)15、對(duì)16、對(duì)17、錯(cuò)18、錯(cuò)19、錯(cuò)20、對(duì)
7)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元(上年發(fā)生技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)260萬(wàn)元)，其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；
8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；
9)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬(wàn)元，其中向其相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，已知向相關(guān)聯(lián)的企業(yè)借款的年利息率為6％，金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5％；
10)全年計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額和按工資總額提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共計(jì)1500萬(wàn)元。
(注：適用消費(fèi)稅稅率10％，B型小轎車(chē)成本利潤(rùn)率8％；當(dāng)?shù)厝司掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為800元，企業(yè)不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。)
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 分別計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、土地增值稅；
2) 計(jì)算該企業(yè)2003年實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入總和；
3) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售成本總和；
4) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售稅金及附加總和；
5) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用總和；
6) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用總和；
7) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用總和；
8) 計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的工資、工資附加“三費(fèi)”標(biāo)準(zhǔn)及調(diào)整金額；
9) 計(jì)算該企業(yè)2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3、設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某外商投資企業(yè)(先進(jìn)技術(shù)企業(yè))，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元(中方與外方的投資比例為7：3)，經(jīng)營(yíng)期限20年。1995年8月投產(chǎn)，1995年－－2002年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況見(jiàn)下表：
年 度
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
獲利情況
20
-30
20
50
70
60
80
-20
該企業(yè)適用的增值稅稅率17％，企業(yè)所得稅稅率15％(本題不考慮地方所得稅)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，將執(zhí)行稅收優(yōu)惠的時(shí)間從1996年計(jì)算。2000年以后該企業(yè)被繼續(xù)認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)。
2003年度該企業(yè)自行核算取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元，非產(chǎn)品銷(xiāo)售的其他業(yè)務(wù)收入總額600萬(wàn)元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用、稅金等共計(jì)7900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)700萬(wàn)元。后經(jīng)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行核算中存在以下問(wèn)題：
1) 直接銷(xiāo)售產(chǎn)品給某使用單位，開(kāi)具普通發(fā)票取得含稅銷(xiāo)售額93.6萬(wàn)元，取得與銷(xiāo)售產(chǎn)品有關(guān)的運(yùn)輸收入11.7萬(wàn)元，未列入收入總額；
2) 發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)90萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元(2002年的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)50萬(wàn)元)，已據(jù)實(shí)扣除；
3) 轉(zhuǎn)然股票收益70萬(wàn)元，12月接受某公司捐贈(zèng)貨物一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅10.2萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用4萬(wàn)元，企業(yè)對(duì)此未作帳務(wù)處理；
4) 在“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶中，發(fā)生的通過(guò)民政局向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)20萬(wàn)元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元全部作了扣除。
要求：按下列順序回答問(wèn)題：
1) 計(jì)算1995年――2002年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅總和；
2) 計(jì)算審核的問(wèn)題中應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅總和；
3) 銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
4) 發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)和技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除后應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
5) 轉(zhuǎn)讓股權(quán)和接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
6) 捐贈(zèng)和資助關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額；
7) 計(jì)算2003年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；
8) 計(jì)算2003年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)；
9) 假定該企業(yè)的外國(guó)投資者將2003年應(yīng)分得的稅后利潤(rùn)的80％，用于再投資增加本企業(yè)的注冊(cè)資本金(經(jīng)營(yíng)期限8年)，計(jì)算外國(guó)投資者再投資應(yīng)退回的企業(yè)所得稅(退稅比例40％)。
資料來(lái)源：《中華財(cái)會(huì)網(wǎng)》
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參考答案：
一、單項(xiàng)選擇題
1、 C 2、B 3、B 4、C 5、B 6、C 7、C 8、C 9、D 10、B 11、D 12、B
13、B 14、B 15、C
二、多選題
1、AC 2、ABD 3、 AC 4、BCD 5、BC 6、ABD 7、BD 8、ABD 9、BC
10、ACD 11、BCD 12、ABD 13、BC 14、AD 15、ABC
三、判斷題：
1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、錯(cuò)11、錯(cuò) 12、錯(cuò)13、對(duì)14、對(duì)15、對(duì)16、對(duì)17、錯(cuò)18、錯(cuò)19、錯(cuò)20、對(duì)