2.某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品，1999年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元；
（4）1999年10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入11萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為1999年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入有效使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷。
（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元）；
（6）7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元；
（7）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。
（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，教育費(fèi)附加征收率3%）
要求：
（1）分別計(jì)算該企業(yè)1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；
（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；
（3）匯算清繳1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
答案：
（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=408－30×17%=402.9（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬(wàn)元）
（2）消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）」×30%－2500×30%=1650（萬(wàn)元）
（3）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%＝5（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（5）城市維護(hù)建設(shè)稅=（957.1＋1650＋5）×7%=182.85（萬(wàn)元）
（6）教育費(fèi)附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（25＋8）×94=3102（萬(wàn)元）
（8）應(yīng)扣除商標(biāo)權(quán)銷售成本=60－（60／10／12×8）=56（萬(wàn)元）
（9）應(yīng)扣除的費(fèi)用=820＋270＋940－（35－1500×0.5%－3500×0.3%－3100×0.2%）=2019.2（萬(wàn)元）
（10）營(yíng)業(yè)外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋100－1650－5－182.85－78.36－3102－56－2019.2－30.1=976.49（萬(wàn)元）
（12）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（976.49－40×50%）×33%=315.64（萬(wàn)元）
（13）分回聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（萬(wàn)元）
（14）1999年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=315.64＋4.5=320.14（萬(wàn)元）
依據(jù)：《稅法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206頁(yè)
（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；
（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；
（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬(wàn)元；
（4）1999年10月31日銷售外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入11萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為1999年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入有效使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷。
（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元）；
（6）7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元；
（7）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。
（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30%，教育費(fèi)附加征收率3%）
要求：
（1）分別計(jì)算該企業(yè)1999年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；
（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；
（3）匯算清繳1999年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
答案：
（1）增值稅銷項(xiàng)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=408－30×17%=402.9（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬(wàn)元）
（2）消費(fèi)稅應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=［6000＋2340／（1＋17%）」×30%－2500×30%=1650（萬(wàn)元）
（3）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%＝5（萬(wàn)元）
（4）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加（5）城市維護(hù)建設(shè)稅=（957.1＋1650＋5）×7%=182.85（萬(wàn)元）
（6）教育費(fèi)附加=（957.1＋1650＋5）×3%= 78.36（萬(wàn)元）
（7）應(yīng)扣除產(chǎn)品銷售成本=（25＋8）×94=3102（萬(wàn)元）
（8）應(yīng)扣除商標(biāo)權(quán)銷售成本=60－（60／10／12×8）=56（萬(wàn)元）
（9）應(yīng)扣除的費(fèi)用=820＋270＋940－（35－1500×0.5%－3500×0.3%－3100×0.2%）=2019.2（萬(wàn)元）
（10）營(yíng)業(yè)外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅所得額=6000＋2340／（1＋17%）＋100－1650－5－182.85－78.36－3102－56－2019.2－30.1=976.49（萬(wàn)元）
（12）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（976.49－40×50%）×33%=315.64（萬(wàn)元）
（13）分回聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅=38／（1-24%）×（33%－24%）=4.5（萬(wàn)元）
（14）1999年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=315.64＋4.5=320.14（萬(wàn)元）
依據(jù)：《稅法》教材第48、51、119、120、148、169、176、180、183、191、206頁(yè)