三、判斷題（本題型共10題，每題1.5分，共15分）。
1、依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會計(jì)師事務(wù)所以會計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）
2、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度。（ ）
3、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個注冊會計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（ ）
4、若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表將會對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。（ ）
5、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊會計(jì)師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（ ）
6、注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
7、注冊會計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。（ ）
8、注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ）
9、如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額，期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計(jì)師可不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（ ）
10、注冊會計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測審核，主要是對被審核單位編制盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計(jì)政策和盈利預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。（ ）
四、簡答題（本題型共4題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，本題型共21分）。
1、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)委托后，委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
要求：
假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計(jì)師選定，L注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。對每項(xiàng)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）
會計(jì)報(bào)表認(rèn)定
具體審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)程序
公司對存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確
存貨的主要類別和計(jì)價基礎(chǔ)已在會計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露
會計(jì)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)程序
（1）完整性 （6）檢查現(xiàn)行銷售價目表
（2）存在或發(fā)生 （7）審閱會計(jì)報(bào)表
（3）表達(dá)和披露 （8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括
在盤點(diǎn)表內(nèi)
（4）權(quán)利和義務(wù) （9）選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄
的購貨合同和發(fā)票
（5）估價或分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨
記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費(fèi)用的合理性
2、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
假定ABC會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：
（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定；審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；
（2）2000年7月，ABC會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房；
（3）ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；
（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理；
（5）審計(jì)小組成員C注冊會計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計(jì)報(bào)表；
（6）審計(jì)小組成員D注冊會計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
要求：
請分別上述6種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。
3、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會計(jì)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。
A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：
異常情況
函證編號
客戶名稱
詢證金額（元）
回函日期
回函內(nèi)容
（1）
22
甲
300000
2002年1月22日
購買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付
（2）
56
乙
500000
2002年1月19日
因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回
（3）
64
丙
640000
2002年1月19日
2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售
（4）
82
丁
900000
2002年1月18日
采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元
（5）
134
戊
600000
因地址錯誤，被郵局退回
――
要求：
針對上述各種異常情況，請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？
4、XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2001年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年會計(jì)報(bào)表，并與其了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。
要求：
請根據(jù)上述資料簡要回答：
（1）B會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況？了解的主要內(nèi)容有哪些？
（2）B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？
（3）針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么？
（4）L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告？請說明具體原因
1、依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》的規(guī)定，合伙會計(jì)師事務(wù)所以會計(jì)師事務(wù)所的全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，不足部分由當(dāng)事合伙人承擔(dān)無限責(zé)任。（ ）
2、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕對保證會計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度。（ ）
3、審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個審計(jì)項(xiàng)目而制定的，是每個注冊會計(jì)師及其助理人員都應(yīng)遵守的標(biāo)準(zhǔn)。（ ）
4、若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表將會對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。（ ）
5、在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時，根據(jù)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告《小規(guī)模企業(yè)審計(jì)的特殊考慮》的要求，注冊會計(jì)師無需對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（ ）
6、注冊會計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
7、注冊會計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無需對銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測試。（ ）
8、注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地觀察時，可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，重點(diǎn)觀察本期新增加的重要固定資產(chǎn)。（ ）
9、如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額，期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計(jì)師可不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（ ）
10、注冊會計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測審核，主要是對被審核單位編制盈利預(yù)測所依據(jù)的基本假設(shè)、所選用的會計(jì)政策和盈利預(yù)測結(jié)果的可靠性發(fā)表審核意見。（ ）
四、簡答題（本題型共4題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，本題型共21分）。
1、XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計(jì)師事務(wù)所在接受審計(jì)委托后，委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任外勤負(fù)責(zé)人，并將簽署審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過審計(jì)預(yù)備調(diào)查，L注冊會計(jì)師確定存貨項(xiàng)目為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，同時決定根據(jù)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定確定存貨項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)，并選擇相應(yīng)的具體審計(jì)程序以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
要求：
假定下列表格中的具體審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)被L注冊會計(jì)師選定，L注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定的與各具體審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序分別是什么？（根據(jù)表后列示的會計(jì)報(bào)表認(rèn)定及審計(jì)程序，分別選擇一項(xiàng)。對每項(xiàng)會計(jì)報(bào)表認(rèn)定和審計(jì)程序，可以選擇一次、多次或不選。）
會計(jì)報(bào)表認(rèn)定
具體審計(jì)目標(biāo)
審計(jì)程序
公司對存貨均擁有所有權(quán)
記錄的存貨數(shù)量包括了公司所有的在庫存貨
已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法調(diào)整期末存貨的價值
存貨成本計(jì)算準(zhǔn)確
存貨的主要類別和計(jì)價基礎(chǔ)已在會計(jì)報(bào)表恰當(dāng)披露
會計(jì)報(bào)表認(rèn)定 審計(jì)程序
（1）完整性 （6）檢查現(xiàn)行銷售價目表
（2）存在或發(fā)生 （7）審閱會計(jì)報(bào)表
（3）表達(dá)和披露 （8）在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括
在盤點(diǎn)表內(nèi)
（4）權(quán)利和義務(wù) （9）選擇一定樣本量的存貨會計(jì)記錄，檢查支持記錄
的購貨合同和發(fā)票
（5）估價或分?jǐn)?(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點(diǎn)表內(nèi)一定樣本量的存貨
記錄，確定存貨是否在庫
(11)測試直接人工費(fèi)用的合理性
2、X銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999年度、2000年度和2001年度會計(jì)報(bào)表，雙方于2001年底簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。
假定ABC會計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X銀行存在以下情況：
（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所與X銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定；審計(jì)費(fèi)用為1500000元，X銀行在ABC會計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時支付50%的審計(jì)費(fèi)用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；
（2）2000年7月，ABC會計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10000000元，用于購置辦公用房；
（3）ABC會計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會計(jì)師目前擔(dān)任X銀行的獨(dú)立董事；
（4）審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊會計(jì)師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計(jì)部經(jīng)理；
（5）審計(jì)小組成員C注冊會計(jì)師自2000年以來一直協(xié)助X銀行編制會計(jì)報(bào)表；
（6）審計(jì)小組成員D注冊會計(jì)師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任X銀行的統(tǒng)計(jì)員。
要求：
請分別上述6種情況，判斷ABC會計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計(jì)師的獨(dú)立性是否會受到損害，并簡要說明理由。
3、ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)Y公司2001年度的會計(jì)報(bào)表。A注冊會計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險評估為高水平。A注冊會計(jì)師取得2001年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2002年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。
A注冊會計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：
異常情況
函證編號
客戶名稱
詢證金額（元）
回函日期
回函內(nèi)容
（1）
22
甲
300000
2002年1月22日
購買Y公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2001年12月25日用支票支付
（2）
56
乙
500000
2002年1月19日
因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2001年12月28日將貨物退回
（3）
64
丙
640000
2002年1月19日
2001年12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售
（4）
82
丁
900000
2002年1月18日
采用分期付款方式購貨900000元，根據(jù)購貨合同，已于2001年12月25日首付300000元
（5）
134
戊
600000
因地址錯誤，被郵局退回
――
要求：
針對上述各種異常情況，請問A注冊會計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？
4、XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表由A會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并被出具保留意見審計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)XYZ公司現(xiàn)場審計(jì)的L注冊會計(jì)師于2001年5月離職，加入B會計(jì)師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2002年5月辦理完畢。2002年1月，XYZ公司決定改聘B會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)2001年會計(jì)報(bào)表，并與其了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。在該審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，XYZ公司同意B會計(jì)師事務(wù)所與A會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)系，以了解相關(guān)情況。B會計(jì)師事務(wù)所委派L注冊會計(jì)師擔(dān)任XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤負(fù)責(zé)人，并于2002年4月出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。
要求：
請根據(jù)上述資料簡要回答：
（1）B會計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)采用什么方式了解期初余額的情況？了解的主要內(nèi)容有哪些？
（2）B會計(jì)師事務(wù)所對期初余額通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些主要審計(jì)程序？
（3）針對A會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2000年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)意見中的保留事項(xiàng)，B會計(jì)師事務(wù)所對XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表出具無保留意見的前提是什么？
（4）L注冊會計(jì)師能否簽署XYZ公司2001年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告？請說明具體原因