4.6建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制
4.6.1(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的目標與原則
(1)財務(wù)內(nèi)部控制的目標
1)財務(wù)內(nèi)部控制的一般目標有六項：
·維護財產(chǎn)物資的完整性，防范差錯與舞弊
·保證會計信息的準確性
·保證財務(wù)活動的合法性
·保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行
·保證建設(shè)項目的經(jīng)濟性效率性和效果性，提高資金使用效益;
·保證國家法律法規(guī)的遵照執(zhí)行。
2)財務(wù)內(nèi)部控制的具體目標，還可細化為若干具體控制目標。
·建設(shè)項目立項合法、合理：
·實施過程符合規(guī)范
·工程事項的及時記錄：
·正確核算項目成本
·竣工驗收、總結(jié)評價：
(2)內(nèi)部控制的原則
·職責分工原則。
·相互牽制原則。
·憑證制度原則。
·核對檢查原則。
·健全性原則。
·成本效益原則。
4.6.2(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的機制
(1)組織控制
·提供建設(shè)項目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機構(gòu)，
·關(guān)鍵是實行不兼容職務(wù)分離，同時也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)負責。
(2)核算控制
1)每個建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算;
同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理;
要進行明細分類核算，對所投入的物資和資金等應(yīng)及時、正確地進行記錄。
2)應(yīng)當制定建設(shè)項目業(yè)務(wù)流程，確保工程項目全過程得到有效控制。
3)應(yīng)當加強對建設(shè)項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算
(3)制約監(jiān)督機制
·財務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，使財務(wù)的工作接受他人的檢查和制約;
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。
·需要分離的職責，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。
(4)授權(quán)批準機制
4.6.3(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(1)價款支付控制
1)價款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進度支付工程價款。
2)價款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗工計價。
3)會計核算程序。
4)會計的日常控制。財務(wù)部門還應(yīng)及時核對往來賬目，避免出現(xiàn)誤差
5)工程變更的價款支付。完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會計人員審核。
6)質(zhì)量保證金的留取和支付。
7)建設(shè)資金實行?？顚Ｓ?。
·單獨建立專項資金賬戶，保證專項資金來龍去脈清晰;
·資金實行專戶儲存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用;
·落實建設(shè)資金監(jiān)管責任人。
(2)竣工決算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工決算編制制度。
3)決算審計制度。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
4)竣工驗收制度。
5)資產(chǎn)移交制度。
6)基建節(jié)余資金的控制
4.6.1(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的目標與原則
(1)財務(wù)內(nèi)部控制的目標
1)財務(wù)內(nèi)部控制的一般目標有六項：
·維護財產(chǎn)物資的完整性，防范差錯與舞弊
·保證會計信息的準確性
·保證財務(wù)活動的合法性
·保證經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行
·保證建設(shè)項目的經(jīng)濟性效率性和效果性，提高資金使用效益;
·保證國家法律法規(guī)的遵照執(zhí)行。
2)財務(wù)內(nèi)部控制的具體目標，還可細化為若干具體控制目標。
·建設(shè)項目立項合法、合理：
·實施過程符合規(guī)范
·工程事項的及時記錄：
·正確核算項目成本
·竣工驗收、總結(jié)評價：
(2)內(nèi)部控制的原則
·職責分工原則。
·相互牽制原則。
·憑證制度原則。
·核對檢查原則。
·健全性原則。
·成本效益原則。
4.6.2(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的機制
(1)組織控制
·提供建設(shè)項目的規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督等活動框架，
·界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)、責，設(shè)立決策與監(jiān)管的支持機構(gòu)，
·關(guān)鍵是實行不兼容職務(wù)分離，同時也要防止出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機構(gòu)負責。
(2)核算控制
1)每個建設(shè)項目都必須單獨建賬、單獨核算;
同一個建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理;
要進行明細分類核算，對所投入的物資和資金等應(yīng)及時、正確地進行記錄。
2)應(yīng)當制定建設(shè)項目業(yè)務(wù)流程，確保工程項目全過程得到有效控制。
3)應(yīng)當加強對建設(shè)項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產(chǎn)清理與變動等業(yè)務(wù)的會計核算
(3)制約監(jiān)督機制
·財務(wù)管理在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，使財務(wù)的工作接受他人的檢查和制約;
·在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。
·需要分離的職責，主要是：授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。
(4)授權(quán)批準機制
4.6.3(掌握)建設(shè)項目財務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容
(1)價款支付控制
1)價款支付依據(jù)。符合合同的規(guī)定條款和有關(guān)規(guī)定，按照工程建設(shè)進度支付工程價款。
2)價款支付方式。月度預(yù)撥，在季度和年度驗工計價。
3)會計核算程序。
4)會計的日常控制。財務(wù)部門還應(yīng)及時核對往來賬目，避免出現(xiàn)誤差
5)工程變更的價款支付。完整的書面文件和其他相關(guān)資料。會計人員審核。
6)質(zhì)量保證金的留取和支付。
7)建設(shè)資金實行?？顚Ｓ?。
·單獨建立專項資金賬戶，保證專項資金來龍去脈清晰;
·資金實行專戶儲存，?？顚Ｓ?，不得擠占和挪用;
·落實建設(shè)資金監(jiān)管責任人。
(2)竣工決算控制
1)竣工清理制度。
2)竣工決算編制制度。
3)決算審計制度。未實施竣工決算審計的工程項目，不得辦理竣工驗收手續(xù)。
4)竣工驗收制度。
5)資產(chǎn)移交制度。
6)基建節(jié)余資金的控制