核心點(diǎn)：確定交易性金融資產(chǎn)取得成本。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額。
注意（支付價款中如包括以下兩項(xiàng)，則不得計入交易性金融資產(chǎn)取得成本）：
①實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用（包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出），應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。
【例】下列各項(xiàng)，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的（ ?。?。
A.債券的買入價
B.支付的手續(xù)費(fèi)
C.支付的印花稅
D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
答案：A
解析：取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益；支付的印花稅應(yīng)計入管理費(fèi)用；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”核算。
【例】甲企業(yè)于2007年3月31日購入A公司股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續(xù)費(fèi)400元，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ?。┰?。
A.48400
B.48000
C.47200
D.40000
答案：C
解析：入賬價值=48000-4000×0.2=47200（元）。
【例】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
參考答案：B
會計處理：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本【按其公允價值】
投資收益【按發(fā)生的交易費(fèi)用】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的價款】
【例題】2007年1月25日，A公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期股票投資，2007年1月26日，該公司從二級市場上買進(jìn)B公司股票200000股,每股成交價格為7元(含已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利每股0.5元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用16000元
借:交易性金融資產(chǎn)——成本1300000
應(yīng)收股利100000
投資收益16000
貸：銀行存款1416000
【例題】2010年3月9日，甲公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期股票投資，當(dāng)日從二級市場買進(jìn)乙公司股票150000股，每股成交價為8元，支付印花稅1200元，其他相關(guān)費(fèi)用850元。則甲公司正確的賬務(wù)處理是()（2007年考題）
A、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
應(yīng)交稅費(fèi)一印花稅1200
管理費(fèi)用850
貸：銀行存款1202050
B、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
管理費(fèi)用2050
貸：銀行存款1202050
C、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
投資收益2050
貸：銀行存款1202050
D、借：短期投資一股票1200000
管理費(fèi)用2050
貸：銀行存款1202050
答案：C
【例】“交易性金融資產(chǎn)”科目借方反映企業(yè)按賬面價值取得交易性金融資產(chǎn)金額以及資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額。()（2007年考題）答案：×
注意（支付價款中如包括以下兩項(xiàng)，則不得計入交易性金融資產(chǎn)取得成本）：
①實(shí)際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
②取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用（包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出），應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。
【例】下列各項(xiàng)，應(yīng)反映在交易性金融資產(chǎn)的初始計量金額中的（ ?。?。
A.債券的買入價
B.支付的手續(xù)費(fèi)
C.支付的印花稅
D.已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
答案：A
解析：取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用應(yīng)計入投資收益；支付的印花稅應(yīng)計入管理費(fèi)用；取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)計入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”核算。
【例】甲企業(yè)于2007年3月31日購入A公司股票4000股，作為交易性金融資產(chǎn)。A公司已于3月20日宣告分派股利（至3月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價款48000元，另付手續(xù)費(fèi)400元，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ?。┰?。
A.48400
B.48000
C.47200
D.40000
答案：C
解析：入賬價值=48000-4000×0.2=47200（元）。
【例】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。
A.2700
B.2704
C.2830
D.2834
參考答案：B
會計處理：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本【按其公允價值】
投資收益【按發(fā)生的交易費(fèi)用】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
應(yīng)收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
貸：銀行存款【按實(shí)際支付的價款】
【例題】2007年1月25日，A公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期股票投資，2007年1月26日，該公司從二級市場上買進(jìn)B公司股票200000股,每股成交價格為7元(含已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利每股0.5元),另支付相關(guān)交易費(fèi)用16000元
借:交易性金融資產(chǎn)——成本1300000
應(yīng)收股利100000
投資收益16000
貸：銀行存款1416000
【例題】2010年3月9日，甲公司決定將生產(chǎn)經(jīng)營多余資金進(jìn)行短期股票投資，當(dāng)日從二級市場買進(jìn)乙公司股票150000股，每股成交價為8元，支付印花稅1200元，其他相關(guān)費(fèi)用850元。則甲公司正確的賬務(wù)處理是()（2007年考題）
A、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
應(yīng)交稅費(fèi)一印花稅1200
管理費(fèi)用850
貸：銀行存款1202050
B、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
管理費(fèi)用2050
貸：銀行存款1202050
C、借：交易性金融資產(chǎn)一成本1200000
投資收益2050
貸：銀行存款1202050
D、借：短期投資一股票1200000
管理費(fèi)用2050
貸：銀行存款1202050
答案：C
【例】“交易性金融資產(chǎn)”科目借方反映企業(yè)按賬面價值取得交易性金融資產(chǎn)金額以及資產(chǎn)負(fù)債表日交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面價值的差額。()（2007年考題）答案：×