四、綜合題
1、【答案】
（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷售R電子設(shè)備
借：銀行存款 702
貸：預(yù)收賬款 702
對(duì)于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。
②向B公司銷售X電子產(chǎn)品
借：銀行存款 150
應(yīng)收賬款 37.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 125
貸：庫存商品 125
借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l.7
貸：應(yīng)收賬款 11.7
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬美元） 992.4 （60×2×8.27）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 992.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 820
貸：庫存商品 820
12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
貸：應(yīng)收賬款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款561.6
貸：預(yù)收賬款561.6
借：安裝成本540
貸：銀行存款20
庫存商品520
⑤收取控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款 240
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90
資本公積 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理 756
累計(jì)折舊 108
貸：固定資產(chǎn) 864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理 244
貸：遞延收益 244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款 336
貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（480×70%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 266
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266 [（280+100）×70%]
⑧視同買斷及以舊換新
借：委托代銷商品90
貸：庫存商品90
借：銀行存款 113
庫存商品 4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本 75
貸：委托代銷商品 75
⑨銷售分公司商品
借：銀行存款 6458.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5520
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）938.4
借：主營業(yè)務(wù)成本4200
貸：庫存商品 4200
（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正
①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)
借：營業(yè)外收入 89
貸：資本公積 89
或
借：應(yīng)付賬款 ?。?00
貸：銀行存款 －20
庫存商品 ?。?40
營業(yè)外收入 －89
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51
借：應(yīng)付賬款 400
貸：銀行存款 20
庫存商品 240
資本公積 89
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②非貨幣性交易
借：主營業(yè)務(wù)收入 120
貸：固定資產(chǎn) 16
主營業(yè)務(wù)成本 104
或
借：固定資產(chǎn) －140.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?。?20
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－20.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?04
貸：庫存商品 ?。?04
借：固定資產(chǎn) 124.4
貸：庫存商品 104
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4
③售后回購
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 560
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 440
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 5
或
借：銀行存款 ?。?170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 －1000
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?60
貸：庫存商品 －560
借：銀行存款 1170
貸：庫存商品 560
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 440
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 5
1、【答案】
（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
①向A公司銷售R電子設(shè)備
借：銀行存款 702
貸：預(yù)收賬款 702
對(duì)于甲公司2005年1月2日發(fā)運(yùn)設(shè)備并取得發(fā)票的事項(xiàng)由于不屬于04年12月份的事項(xiàng)，所以根據(jù)題目要求不需要作處理。
②向B公司銷售X電子產(chǎn)品
借：銀行存款 150
應(yīng)收賬款 37.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 160
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 125
貸：庫存商品 125
借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）l.7
貸：應(yīng)收賬款 11.7
③境外銷售
借：應(yīng)收賬款――美元戶（120萬美元） 992.4 （60×2×8.27）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 992.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 820
貸：庫存商品 820
12月末計(jì)算應(yīng)收賬款外幣賬戶的匯兌損益：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.4
貸：應(yīng)收賬款 2.4 [120×（8.27－8.25）]
④向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)
借：銀行存款561.6
貸：預(yù)收賬款561.6
借：安裝成本540
貸：銀行存款20
庫存商品520
⑤收取控股股東資金使用費(fèi)
借：銀行存款 240
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90
資本公積 150
⑥支付D公司售后回租租金
借：固定資產(chǎn)清理 756
累計(jì)折舊 108
貸：固定資產(chǎn) 864
借：銀行存款1000
貸：固定資產(chǎn)清理1000
借：固定資產(chǎn)清理 244
貸：遞延收益 244
⑦為E公司單獨(dú)設(shè)計(jì)軟件
借：預(yù)收賬款 336
貸：其他業(yè)務(wù)收入 336（480×70%）
借：其他業(yè)務(wù)支出 266
貸：生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)266 [（280+100）×70%]
⑧視同買斷及以舊換新
借：委托代銷商品90
貸：庫存商品90
借：銀行存款 113
庫存商品 4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營業(yè)務(wù)成本 75
貸：委托代銷商品 75
⑨銷售分公司商品
借：銀行存款 6458.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 5520
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）938.4
借：主營業(yè)務(wù)成本4200
貸：庫存商品 4200
（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正
①以存貨和現(xiàn)金抵償債務(wù)
借：營業(yè)外收入 89
貸：資本公積 89
或
借：應(yīng)付賬款 ?。?00
貸：銀行存款 －20
庫存商品 ?。?40
營業(yè)外收入 －89
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－51
借：應(yīng)付賬款 400
貸：銀行存款 20
庫存商品 240
資本公積 89
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51
②非貨幣性交易
借：主營業(yè)務(wù)收入 120
貸：固定資產(chǎn) 16
主營業(yè)務(wù)成本 104
或
借：固定資產(chǎn) －140.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 ?。?20
應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－20.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?04
貸：庫存商品 ?。?04
借：固定資產(chǎn) 124.4
貸：庫存商品 104
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4
③售后回購
借：主營業(yè)務(wù)收入 1000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 560
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 440
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 5
或
借：銀行存款 ?。?170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 －1000
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）－170
借：主營業(yè)務(wù)成本 ?。?60
貸：庫存商品 －560
借：銀行存款 1170
貸：庫存商品 560
待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 440
應(yīng)交稅金一 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 5