2、【答案】 （1）①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提2003年下半年應(yīng)計(jì)提折舊的調(diào)整
借：固定資產(chǎn) 2000
貸：在建工程 2000
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計(jì)折舊 50
借：以前年度損益調(diào)整 190
貸：在建工程 190
②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
2004年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400－（400／5 ×1.5）=280（萬元）
借：無形資產(chǎn) 280
貸：以前年度損益調(diào)整 280
③對(duì)營業(yè)費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：其他應(yīng)收款 600
④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整
借：其他業(yè)務(wù)收入 2000
貸：以前年度損益調(diào)整 500
其他業(yè)務(wù)支出 1500
⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整
借：利潤分配—一未分配利潤 40.2
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交所得稅 19.8
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：盈余公積 6.03
貸：利潤分配—一未分配利潤 6.03
（2）①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元
（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）
新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2004年度報(bào)表期初余額的影響為700萬元（720—20）
因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為469萬元[700×（l一33％）]
借：利潤分配—一未分配利潤 469
遞延稅款 231
貸：壞賬準(zhǔn)備 700
借：盈余公積 70.35
貸：利潤分配—一未分配利潤 70.35
②折舊方法變更的會(huì)計(jì)處理
按年限平均法，至2004年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]
按年數(shù)總和法，至2004年1月1日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊1400 萬元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]
借：利潤分配—一未分配利潤335
遞延稅款 165
貸：累計(jì)折舊 500
借：盈余公積 50.25
貸：利潤分配—一未分配利潤 50.25
（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理
借：固定資產(chǎn) 2000
貸：在建工程 2000
借：以前年度損益調(diào)整 50
貸：累計(jì)折舊 50
借：以前年度損益調(diào)整 190
貸：在建工程 190
②無形資產(chǎn)差錯(cuò)的調(diào)整
2004年期初無形資產(chǎn)攤銷后凈值=400－（400／5 ×1.5）=280（萬元）
借：無形資產(chǎn) 280
貸：以前年度損益調(diào)整 280
③對(duì)營業(yè)費(fèi)用差錯(cuò)的調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整 600
貸：其他應(yīng)收款 600
④對(duì)其他業(yè)務(wù)核算差錯(cuò)的調(diào)整
借：其他業(yè)務(wù)收入 2000
貸：以前年度損益調(diào)整 500
其他業(yè)務(wù)支出 1500
⑤對(duì)差錯(cuò)導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整
借：利潤分配—一未分配利潤 40.2
應(yīng)交稅金—一應(yīng)交所得稅 19.8
貸：以前年度損益調(diào)整 60
借：盈余公積 6.03
貸：利潤分配—一未分配利潤 6.03
（2）①壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法變更
按賬齡分析法，2004年1月1日壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為720萬元
（3000×10％＋500×20％＋300×40％＋200×100％）
新舊會(huì)計(jì)政策對(duì)2004年度報(bào)表期初余額的影響為700萬元（720—20）
因會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累計(jì)差異影響數(shù)為469萬元[700×（l一33％）]
借：利潤分配—一未分配利潤 469
遞延稅款 231
貸：壞賬準(zhǔn)備 700
借：盈余公積 70.35
貸：利潤分配—一未分配利潤 70.35
②折舊方法變更的會(huì)計(jì)處理
按年限平均法，至2004年1月1日已計(jì)提的累計(jì)折舊為900萬元[（3300一300）÷5×（1十1/2）]
按年數(shù)總和法，至2004年1月1日應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊1400 萬元[（3300－300）×（5/15＋4/15×l/2）]
借：利潤分配—一未分配利潤335
遞延稅款 165
貸：累計(jì)折舊 500
借：盈余公積 50.25
貸：利潤分配—一未分配利潤 50.25
（3）會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理