四、綜合題
1.答案：
（1）2002年度：累計實際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）
合同完工進度：1660/（1660+4980）＝25%
2002年應確認的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）
（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）
2002年應確認的合同毛利=（1000×8.3－6640）×25%=415（萬元人民幣）
2002年應確認的合同費用=2075－415=1660（萬元人民幣）
2002年應確認的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）
（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495 （萬元人民幣）
（3）2003年度累計實際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）
合同完工進度=6120/（6120+680）=90%
2003年應確認的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）
2003年應確認的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）
2003年應確認的合同費用=5440-980=4460 （萬元人民幣）
匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）
（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002 （萬元人民幣）
2.答案：
（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決議是否正確，并說明理由。
事項（1）董事會提高計提保修費用比例的決定不正確。
理由：甲公司兩年來按收入的2.5%計提的保修費用符合實際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實際發(fā)生的保修費用基本與計提數(shù)一致，為此原計提比例是恰當?shù)?，董事會提高計提保修費的比例不符合會計估計變更的要求。
事項（2）董事會改變固定資產(chǎn)折舊方法的決定不正確。
理由：公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊與其所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式一致，采用直線法計提折舊是恰當?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會計原則的要求。
事項（3）董事會改變3年以上應收賬款壞賬準備計提比例的決定不正確。
理由：在公司客戶的資信、財務狀況等未發(fā)生變化的情況下，不應隨意調(diào)整壞賬準備計提比例。
事項（4）董事會決議改變所得稅會計處理方法正確，將計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不確認可抵減時間性差異的所得稅影響不正確。
理由：為了更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果的情況下變更會計政策，符合會計原則的要求。但是在未來有足夠的應納稅所得額的情況下，當期時間性差異的所得稅影響金額也應確認。
事項（5）董事會決定不將乙公司納入合并范圍不正確；董事會決定將丙公司不納入合并范圍正確。
理由：甲公司對乙公司仍然具有控制能力，應予合并。丙公司已被迫停產(chǎn)，甲公司不能再對其進行控制，因此不應納入合并報表的范圍。
（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）
（3）見下表“合并數(shù)”欄。 資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元
項目
乙公司
丙公司
甲公司
調(diào)整后甲公司數(shù)
合并數(shù)
資產(chǎn)負債表項目：
貨幣資金
500
60
7000
7000
7500
應收賬款
1500
120
5000
5000＋250＝5250
1500+5250－1000＋100＝5850
存貨
2000
300
10000
10000＋2250－100＝12150
2000+12150－100＝14050
長期股權投資：
對乙公司投資
0
0
4300
4300
0
對丙公司投資
0
0
0
0
0
合并價差
－
－
－
－
140
固定資產(chǎn)原價
4000
100 40000
40000
4000+40000－200＝43800
減：累計折舊
1200
800
8000
8000－500＝7500
1200+7500－40＝8660
固定資產(chǎn)凈值
2800
200
32000
32500
35140
無形資產(chǎn)
200
200
4500
4500
4700
遞延稅款借項
0
0
0
0
資產(chǎn)總額
7000
880
62800
65700
67380
短期借款
200
300
3900
3900
200+3900=4100
應付賬款
1200
200
5000
5000＋3510＝8510
1200+8510-1000＝8710
應交稅金
200
200
1500
1500－510+2310＝3300
200+3300=3500
預計負債
0
0
600
600－500＋520=620
620
長期借款
200
500
15000
15000
200+15000=15200
遞延稅款貸項
0
0
24.75 24.75+33=57.75
負債總額
1800
1200
31354.75 32187.75
少數(shù)股東權益
- -
-
－
1040
股本（實收資本）
2000
500
20000
20000
2000+20000-2000=20000
資本公積
1000
20
8000
8000
1000+8000-1000=8000
盈余公積
1000
0
1000
1000
1000
+1000-1000+800=1800
未分配利潤
1200
－840
1860 （年初數(shù)） -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
所有者權益總額
5200
36648.65
35192.25
利潤表項目：
主營業(yè)務收入
6000
0
20000
2000－3000＝17000
6000+17000－3000＝20000
減：主營業(yè)務成本
3000
0
11000
11000－2250－400＝8350
3000+8350-200+100－3000＝8250
營業(yè)費用
200
0
1000
1000－500＝500
200+500=700
管理費用
600
400
1750
1750＋20－250＝1520
600+1520－50－20＝2050
財務費用
200
100
500
500
200+500=700
營業(yè)利潤
2000
－500
5750
6130
8300
加：投資收益
0
0
1340
1340
1340-1320=20
營業(yè)外收入凈額
500
0
1160
1160－500＝660
500+660=1160
利潤總額
2500
－500
8250
8130
9480
減：所得稅
850
0
2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
少數(shù)股東收益
－
－
- －
330
凈利潤
1650
－500
5795.25 5948.75
1.答案：
（1）2002年度：累計實際發(fā)生的合同成本＝200×80%×8.3+322=1660（萬元人民幣）
合同完工進度：1660/（1660+4980）＝25%
2002年應確認的合同收入=1000×8.3×25%=2075（萬元人民幣）
（250萬美元，2002年12月31日匯率8.3）
2002年應確認的合同毛利=（1000×8.3－6640）×25%=415（萬元人民幣）
2002年應確認的合同費用=2075－415=1660（萬元人民幣）
2002年應確認的匯兌損益=（400+400-160）×8.3-（400×8.1+400×8.3-160×8.3=80（萬元人民幣）
（2）對2002年利潤總額的影響=415+80=495 （萬元人民幣）
（3）2003年度累計實際發(fā)生的合同收入=1660+200×20%×8.1+4136=6120（萬元人民幣）
合同完工進度=6120/（6120+680）=90%
2003年應確認的合同收入=1000×90%×8.35-2075=5440（萬元人民幣）
2003年應確認的合同毛利=（1000×8.35-6800）×90%-415=980（萬元人民幣）
2003年應確認的合同費用=5440-980=4460 （萬元人民幣）
匯兌收益=（640+1000×40%-200×20%）×8.35-（640×8.3-200×20%×8.1+400×8.35）=22（萬元人民幣）
（4）對2003年利潤總額的影響=980+22=1002 （萬元人民幣）
2.答案：
（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決議是否正確，并說明理由。
事項（1）董事會提高計提保修費用比例的決定不正確。
理由：甲公司兩年來按收入的2.5%計提的保修費用符合實際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實際發(fā)生的保修費用基本與計提數(shù)一致，為此原計提比例是恰當?shù)?，董事會提高計提保修費的比例不符合會計估計變更的要求。
事項（2）董事會改變固定資產(chǎn)折舊方法的決定不正確。
理由：公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊與其所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式一致，采用直線法計提折舊是恰當?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會計原則的要求。
事項（3）董事會改變3年以上應收賬款壞賬準備計提比例的決定不正確。
理由：在公司客戶的資信、財務狀況等未發(fā)生變化的情況下，不應隨意調(diào)整壞賬準備計提比例。
事項（4）董事會決議改變所得稅會計處理方法正確，將計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不確認可抵減時間性差異的所得稅影響不正確。
理由：為了更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果的情況下變更會計政策，符合會計原則的要求。但是在未來有足夠的應納稅所得額的情況下，當期時間性差異的所得稅影響金額也應確認。
事項（5）董事會決定不將乙公司納入合并范圍不正確；董事會決定將丙公司不納入合并范圍正確。
理由：甲公司對乙公司仍然具有控制能力，應予合并。丙公司已被迫停產(chǎn)，甲公司不能再對其進行控制，因此不應納入合并報表的范圍。
（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）
（3）見下表“合并數(shù)”欄。 資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元
項目
乙公司
丙公司
甲公司
調(diào)整后甲公司數(shù)
合并數(shù)
資產(chǎn)負債表項目：
貨幣資金
500
60
7000
7000
7500
應收賬款
1500
120
5000
5000＋250＝5250
1500+5250－1000＋100＝5850
存貨
2000
300
10000
10000＋2250－100＝12150
2000+12150－100＝14050
長期股權投資：
對乙公司投資
0
0
4300
4300
0
對丙公司投資
0
0
0
0
0
合并價差
－
－
－
－
140
固定資產(chǎn)原價
4000
100 40000
40000
4000+40000－200＝43800
減：累計折舊
1200
800
8000
8000－500＝7500
1200+7500－40＝8660
固定資產(chǎn)凈值
2800
200
32000
32500
35140
無形資產(chǎn)
200
200
4500
4500
4700
遞延稅款借項
0
0
0
0
資產(chǎn)總額
7000
880
62800
65700
67380
短期借款
200
300
3900
3900
200+3900=4100
應付賬款
1200
200
5000
5000＋3510＝8510
1200+8510-1000＝8710
應交稅金
200
200
1500
1500－510+2310＝3300
200+3300=3500
預計負債
0
0
600
600－500＋520=620
620
長期借款
200
500
15000
15000
200+15000=15200
遞延稅款貸項
0
0
24.75 24.75+33=57.75
負債總額
1800
1200
31354.75 32187.75
少數(shù)股東權益
- -
-
－
1040
股本（實收資本）
2000
500
20000
20000
2000+20000-2000=20000
資本公積
1000
20
8000
8000
1000+8000-1000=8000
盈余公積
1000
0
1000
1000
1000
+1000-1000+800=1800
未分配利潤
1200
－840
1860 （年初數(shù)） -450+8250-2454.75=5345.25 4352.25
所有者權益總額
5200
36648.65
35192.25
利潤表項目：
主營業(yè)務收入
6000
0
20000
2000－3000＝17000
6000+17000－3000＝20000
減：主營業(yè)務成本
3000
0
11000
11000－2250－400＝8350
3000+8350-200+100－3000＝8250
營業(yè)費用
200
0
1000
1000－500＝500
200+500=700
管理費用
600
400
1750
1750＋20－250＝1520
600+1520－50－20＝2050
財務費用
200
100
500
500
200+500=700
營業(yè)利潤
2000
－500
5750
6130
8300
加：投資收益
0
0
1340
1340
1340-1320=20
營業(yè)外收入凈額
500
0
1160
1160－500＝660
500+660=1160
利潤總額
2500
－500
8250
8130
9480
減：所得稅
850
0
2334.75 850+2334.75+16.5=3201.25
少數(shù)股東收益
－
－
- －
330
凈利潤
1650
－500
5795.25 5948.75