（一）銷售額和銷項稅額
銷售額是指：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和全部價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用是指向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用不包括向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅以及同時符合承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方兩個條件的代墊運費。
（二）進(jìn)項稅額
進(jìn)項稅額是納稅義務(wù)人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，僅限于法定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。包括：（1）納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）進(jìn)口貨物；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價10％的扣除率計算進(jìn)項稅額。一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，可按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額，但是隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費和規(guī)定不允許并入銷售額的代墊運費，不得計算扣除進(jìn)項稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣。
增值稅一般納稅人（包括良種棉加工廠和紡織企業(yè)）直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花，可以根據(jù)買價按13％的低稅率計算進(jìn)項稅額。在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可以視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。
稅法規(guī)定下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1．購進(jìn)的固定資產(chǎn)；
2．用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
3．用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
4．用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
5．非正常損失的購進(jìn)貨物； 考試大伴你同行
6．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
7．納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。
（三）應(yīng)納稅額的計算
1．一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。
3．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算。
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率
銷售額是指：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和全部價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。價外費用是指向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲備費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用不包括向購買方收取的銷項稅額、受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅以及同時符合承運部門將運費發(fā)票開具給購貨方和納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方兩個條件的代墊運費。
（二）進(jìn)項稅額
進(jìn)項稅額是納稅義務(wù)人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，僅限于法定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額。包括：（1）納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（2）進(jìn)口貨物；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。
一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買價10％的扣除率計算進(jìn)項稅額。一般納稅人銷售和外購貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，可按7％的扣除率計算進(jìn)項稅額，但是隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費和規(guī)定不允許并入銷售額的代墊運費，不得計算扣除進(jìn)項稅額。一般納稅人取得由稅務(wù)所為小規(guī)模納稅人代開的專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額計算抵扣。
增值稅一般納稅人（包括良種棉加工廠和紡織企業(yè)）直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花，可以根據(jù)買價按13％的低稅率計算進(jìn)項稅額。在商品交易所通過期貨交易購進(jìn)貨物，其通過商品交易所轉(zhuǎn)付貨款，可以視同向銷貨單位支付貨款，對其取得的合法增值稅專用發(fā)票允許抵扣。
稅法規(guī)定下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1．購進(jìn)的固定資產(chǎn)；
2．用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
3．用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
4．用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
5．非正常損失的購進(jìn)貨物； 考試大伴你同行
6．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
7．納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，其進(jìn)項稅額也不得從銷項稅額中抵扣。
（三）應(yīng)納稅額的計算
1．一般納稅人應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
2．小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算。
應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率
因銷貨退回或折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)從銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。
3．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算。
組成計稅價格＝關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
應(yīng)納稅額＝組成計稅價格×稅率