單項(xiàng)選擇題
某股份有限公司2007年初由于某項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為132萬(wàn)元，該公司2007年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為800萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33％調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅發(fā)生為（ ）萬(wàn)元。
A.遞延所得稅負(fù)債43
B.遞延所得稅資產(chǎn)43
C.遞延所得稅負(fù)債57
D.遞延所得稅資產(chǎn)57
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
【答案解析】
2007年該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元，發(fā)生遞延所得稅負(fù)債＝（300+132/33%）×25%-132＝175-132=43（萬(wàn)元）。
某股份有限公司2007年初由于某項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為132萬(wàn)元，該公司2007年度對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為500萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為800萬(wàn)元，從2008年起適用所得稅稅率從33％調(diào)整為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2007年該項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致遞延所得稅發(fā)生為（ ）萬(wàn)元。
A.遞延所得稅負(fù)債43
B.遞延所得稅資產(chǎn)43
C.遞延所得稅負(fù)債57
D.遞延所得稅資產(chǎn)57
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】適用稅率變化對(duì)已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響
【答案解析】
2007年該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)300萬(wàn)元，發(fā)生遞延所得稅負(fù)債＝（300+132/33%）×25%-132＝175-132=43（萬(wàn)元）。