針對(duì)存貨取得業(yè)務(wù)中的常見會(huì)計(jì)造假，有如下查證方法：
(1)存貨購(gòu)進(jìn)過(guò)程中進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確，可通過(guò)查閱“銀行存款日記賬”、“管理費(fèi)用”明細(xì)賬摘要記錄、對(duì)應(yīng)賬戶的內(nèi)容進(jìn)行查證，必要時(shí)調(diào)閱有關(guān)記賬憑證和原始憑證。
(2)對(duì)購(gòu)貨折扣的處理是否正確、合理，可以通過(guò)查閱“銀行存款日記賬”摘要記錄及對(duì)應(yīng)賬戶進(jìn)行查證。如果企業(yè)對(duì)購(gòu)貨折扣采用凈價(jià)法入賬，銀行存款的對(duì)應(yīng)賬戶必然表現(xiàn)為費(fèi)用賬戶或支出賬戶，必要時(shí)再查閱會(huì)計(jì)憑證或相應(yīng)的購(gòu)貨合同，以確定問(wèn)題的性質(zhì)。
(3)對(duì)增值稅的處理是否正確、合理，可以通過(guò)查閱“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬及相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行查證，特別應(yīng)重點(diǎn)審核增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，了解賬證及證證是否相符。對(duì)于進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)中退回的增值稅額是否已沖銷“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，可以通過(guò)查閱“庫(kù)存商品”明細(xì)賬、“銀行存款日記賬”摘要記錄及對(duì)應(yīng)賬戶，必要時(shí)查閱有關(guān)的原始憑證。如果未進(jìn)行沖銷，往往會(huì)出現(xiàn)“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”(或有關(guān)收入賬戶)與“銀行存款”對(duì)應(yīng)的情況，或單獨(dú)反映“應(yīng)付賬款”與“銀行存款”對(duì)應(yīng)，但一般無(wú)原始憑證。
對(duì)于所購(gòu)材料或商品改變用途或發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)查閱“庫(kù)存商品”明細(xì)賬、“材料”明細(xì)賬、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶及對(duì)應(yīng)賬戶，查證其在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是否已按規(guī)定轉(zhuǎn)出。
(4)對(duì)于任意虛列自制存貨和委托加工存貨的成本，在單純審問(wèn)、核對(duì)會(huì)計(jì)資料時(shí)是較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索或疑點(diǎn)的。對(duì)于自制存貨，可以通過(guò)實(shí)地觀察盤點(diǎn)進(jìn)行查證。對(duì)于委托加工存貨，可通過(guò)抽查委托加工材料發(fā)出及收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料是否實(shí)際存在進(jìn)行函證。 考試大伴你同行
(5)對(duì)于接受捐贈(zèng)或購(gòu)進(jìn)溢余不入賬，此類問(wèn)題發(fā)生后具有很大的隱蔽性，在單純審閱、核對(duì)會(huì)計(jì)資料時(shí)是較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，必須通過(guò)調(diào)查詢問(wèn)，從賬外尋找問(wèn)題的突破口。例如對(duì)于“小金庫(kù)”問(wèn)題，往往會(huì)從一些相關(guān)問(wèn)題中發(fā)現(xiàn)線索，如企業(yè)大量發(fā)獎(jiǎng)金，但賬內(nèi)未作反映，或有人舉報(bào)等。
(6)對(duì)包裝物、低值易耗品核算中形成的賬外財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)審閱“管理費(fèi)用”明細(xì)賬及“銀行存款日記賬”摘要內(nèi)容發(fā)現(xiàn)線索，發(fā)現(xiàn)線索后再進(jìn)一步查閱有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，如果存在這類問(wèn)題，往往會(huì)出現(xiàn)賬證、證證不符。
(7)對(duì)于存貨有關(guān)賬戶設(shè)置是否科學(xué)、合理，審查人員首先應(yīng)通過(guò)審閱被查單位的會(huì)計(jì)資料，了解其對(duì)存貨賬戶的設(shè)置情況，然后調(diào)查分析被查單位對(duì)存貨會(huì)計(jì)核算和管理的具體要求，了解被查單位的實(shí)物管理情況、賬實(shí)核對(duì)情況，在此基礎(chǔ)上確定被查單位存貨賬戶的設(shè)置是否科學(xué)合理，能否滿足企業(yè)的實(shí)際需要等。此類問(wèn)題查證后，不需做出賬務(wù)調(diào)整，但應(yīng)向被查單位提出合理建議，促使其設(shè)置科學(xué)合理的存貨賬戶。
(1)存貨購(gòu)進(jìn)過(guò)程中進(jìn)貨費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否正確，可通過(guò)查閱“銀行存款日記賬”、“管理費(fèi)用”明細(xì)賬摘要記錄、對(duì)應(yīng)賬戶的內(nèi)容進(jìn)行查證，必要時(shí)調(diào)閱有關(guān)記賬憑證和原始憑證。
(2)對(duì)購(gòu)貨折扣的處理是否正確、合理，可以通過(guò)查閱“銀行存款日記賬”摘要記錄及對(duì)應(yīng)賬戶進(jìn)行查證。如果企業(yè)對(duì)購(gòu)貨折扣采用凈價(jià)法入賬，銀行存款的對(duì)應(yīng)賬戶必然表現(xiàn)為費(fèi)用賬戶或支出賬戶，必要時(shí)再查閱會(huì)計(jì)憑證或相應(yīng)的購(gòu)貨合同，以確定問(wèn)題的性質(zhì)。
(3)對(duì)增值稅的處理是否正確、合理，可以通過(guò)查閱“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬及相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行查證，特別應(yīng)重點(diǎn)審核增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，了解賬證及證證是否相符。對(duì)于進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)中退回的增值稅額是否已沖銷“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，可以通過(guò)查閱“庫(kù)存商品”明細(xì)賬、“銀行存款日記賬”摘要記錄及對(duì)應(yīng)賬戶，必要時(shí)查閱有關(guān)的原始憑證。如果未進(jìn)行沖銷，往往會(huì)出現(xiàn)“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”(或有關(guān)收入賬戶)與“銀行存款”對(duì)應(yīng)的情況，或單獨(dú)反映“應(yīng)付賬款”與“銀行存款”對(duì)應(yīng)，但一般無(wú)原始憑證。
對(duì)于所購(gòu)材料或商品改變用途或發(fā)生損失時(shí)，應(yīng)查閱“庫(kù)存商品”明細(xì)賬、“材料”明細(xì)賬、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”賬戶及對(duì)應(yīng)賬戶，查證其在購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額是否已按規(guī)定轉(zhuǎn)出。
(4)對(duì)于任意虛列自制存貨和委托加工存貨的成本，在單純審問(wèn)、核對(duì)會(huì)計(jì)資料時(shí)是較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索或疑點(diǎn)的。對(duì)于自制存貨，可以通過(guò)實(shí)地觀察盤點(diǎn)進(jìn)行查證。對(duì)于委托加工存貨，可通過(guò)抽查委托加工材料發(fā)出及收回的合同、憑證，核對(duì)其計(jì)費(fèi)、計(jì)價(jià)是否正確，會(huì)計(jì)處理是否及時(shí)、正確，有無(wú)長(zhǎng)期未收回的委托加工材料，必要時(shí)對(duì)委托加工材料是否實(shí)際存在進(jìn)行函證。 考試大伴你同行
(5)對(duì)于接受捐贈(zèng)或購(gòu)進(jìn)溢余不入賬，此類問(wèn)題發(fā)生后具有很大的隱蔽性，在單純審閱、核對(duì)會(huì)計(jì)資料時(shí)是較難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，必須通過(guò)調(diào)查詢問(wèn)，從賬外尋找問(wèn)題的突破口。例如對(duì)于“小金庫(kù)”問(wèn)題，往往會(huì)從一些相關(guān)問(wèn)題中發(fā)現(xiàn)線索，如企業(yè)大量發(fā)獎(jiǎng)金，但賬內(nèi)未作反映，或有人舉報(bào)等。
(6)對(duì)包裝物、低值易耗品核算中形成的賬外財(cái)產(chǎn)，可以通過(guò)審閱“管理費(fèi)用”明細(xì)賬及“銀行存款日記賬”摘要內(nèi)容發(fā)現(xiàn)線索，發(fā)現(xiàn)線索后再進(jìn)一步查閱有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，如果存在這類問(wèn)題，往往會(huì)出現(xiàn)賬證、證證不符。
(7)對(duì)于存貨有關(guān)賬戶設(shè)置是否科學(xué)、合理，審查人員首先應(yīng)通過(guò)審閱被查單位的會(huì)計(jì)資料，了解其對(duì)存貨賬戶的設(shè)置情況，然后調(diào)查分析被查單位對(duì)存貨會(huì)計(jì)核算和管理的具體要求，了解被查單位的實(shí)物管理情況、賬實(shí)核對(duì)情況，在此基礎(chǔ)上確定被查單位存貨賬戶的設(shè)置是否科學(xué)合理，能否滿足企業(yè)的實(shí)際需要等。此類問(wèn)題查證后，不需做出賬務(wù)調(diào)整，但應(yīng)向被查單位提出合理建議，促使其設(shè)置科學(xué)合理的存貨賬戶。