（一）計(jì)算應(yīng)納稅額的時(shí)間界定：
1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定：
關(guān)于銷項(xiàng)稅額的"當(dāng)期"規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）-----總的要求是；銷項(xiàng)稅計(jì)算當(dāng)期不得滯后。
詳見教材 P126 "增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間"
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）運(yùn)費(fèi)發(fā)票：開票之日起90天內(nèi)。
（4）廢舊物資發(fā)票：開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前。
（二）扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
（三）扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.進(jìn)貨退回或折讓
因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不交少交增值稅，按偷稅論處。
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)處理。
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 考試大助你成功
當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
1.銷項(xiàng)稅額時(shí)間界定：
關(guān)于銷項(xiàng)稅額的"當(dāng)期"規(guī)定（即納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）-----總的要求是；銷項(xiàng)稅計(jì)算當(dāng)期不得滯后。
詳見教材 P126 "增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間"
2.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限
（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）從海關(guān)取得的完稅憑證，應(yīng)在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
（3）運(yùn)費(fèi)發(fā)票：開票之日起90天內(nèi)。
（4）廢舊物資發(fā)票：開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前。
（二）扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額
因銷貨退回或折讓而退還給購買方的增值稅，扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。
（三）扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
1.進(jìn)貨退回或折讓
因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；如不扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不交少交增值稅，按偷稅論處。
2.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入稅務(wù)處理。
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式為： 考試大助你成功
當(dāng)期應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷（1+所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率）×所購進(jìn)貨物適用增值稅稅率
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返還收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
3.抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定--進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出