我是河南省一家集團(tuán)公司下屬子公司的財務(wù)經(jīng)理，集團(tuán)母公司設(shè)在鄭州市，子公司分設(shè)在省內(nèi)各地，企業(yè)所得稅由母公司與子公司各自作為獨立核算的單位在當(dāng)?shù)厣陥罄U納。
前不久，我參加集團(tuán)統(tǒng)一召開的財務(wù)會議時，另外一家子公司的財務(wù)經(jīng)理老王私下里與我交流，說有一種安全可靠的方法，可以合作進(jìn)行稅收籌劃，少繳一部分企業(yè)所得稅。我有些動心，就要他詳細(xì)敘述?？荚嚧笫占?BR> 老王說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，即全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。但從各子公司的往年實際運營來看，各公司每年的招待費經(jīng)常超支，是年度所得稅納稅申報時應(yīng)納稅所得額的主要調(diào)增項目。為了節(jié)省所得稅支出，避免超支項目的調(diào)整，可以通過互相交換招待費票據(jù)進(jìn)行“納稅籌劃”。
老王建議，可以通過異地交換各自公司超限額的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，將業(yè)務(wù)招待費“變通”成異地的差旅費在稅前扣除。因為企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定對業(yè)務(wù)招待費的扣除有限額標(biāo)準(zhǔn)，而對差旅費沒有具體扣除標(biāo)準(zhǔn)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等，這些證明材料是企業(yè)自行提供的，隨便編些如學(xué)習(xí)、參觀、推銷等看起來“合理”的出差任務(wù)就可以了，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般情況下不會對此產(chǎn)生懷疑。這樣，超支的業(yè)務(wù)招待費變成了“差旅費”，每年就可以避免年度所得稅申報時被調(diào)減稅前支出。
節(jié)省稅金支出對公司來說當(dāng)然是件好事，但是我怕有風(fēng)險，沒有當(dāng)場答應(yīng)。為謹(jǐn)慎起見，我到公司所在地的焦作市惠仁稅務(wù)師事務(wù)所對這個方案的可行性進(jìn)行了咨詢。稅務(wù)師聽后告訴我，這不是稅收籌劃，而是偷稅。
稅務(wù)師說，納稅籌劃指的是納稅人自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值化的經(jīng)濟(jì)行為。也就是說，納稅籌劃必須以合理合法為前提，合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點，也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。納稅籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。在合法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可利用對稅法專業(yè)知識的精熟掌握和實踐技術(shù)，選擇低稅負(fù)方案，從而減少納稅。從法律后果上來講，通過人為的變通進(jìn)行虛假稅收處理是屬于法律明確禁止的行為，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實，定性為偷稅的話，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
稅務(wù)師分析說，具體到某個企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模沒有較大變化，差旅費支出在一定時期應(yīng)該保持穩(wěn)定。如果沒有合理原因，差旅費的突然增長會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，從而針對疑點進(jìn)行納稅評估或者進(jìn)行稅務(wù)稽查。心存僥幸，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不會懷疑的想法，會給企業(yè)帶來不必要的涉稅風(fēng)險。)
稅務(wù)師的分析讓我出了一身冷汗，原來我已經(jīng)在偷稅的邊緣游走了一大圈！隨后，在接到財務(wù)經(jīng)理老王征詢“合作”意向的電話時，我果斷地拒絕了。
前不久，我參加集團(tuán)統(tǒng)一召開的財務(wù)會議時，另外一家子公司的財務(wù)經(jīng)理老王私下里與我交流，說有一種安全可靠的方法，可以合作進(jìn)行稅收籌劃，少繳一部分企業(yè)所得稅。我有些動心，就要他詳細(xì)敘述?？荚嚧笫占?BR> 老王說，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）第四十三條規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實扣除，即全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。但從各子公司的往年實際運營來看，各公司每年的招待費經(jīng)常超支，是年度所得稅納稅申報時應(yīng)納稅所得額的主要調(diào)增項目。為了節(jié)省所得稅支出，避免超支項目的調(diào)整，可以通過互相交換招待費票據(jù)進(jìn)行“納稅籌劃”。
老王建議，可以通過異地交換各自公司超限額的業(yè)務(wù)招待費票據(jù)，將業(yè)務(wù)招待費“變通”成異地的差旅費在稅前扣除。因為企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定對業(yè)務(wù)招待費的扣除有限額標(biāo)準(zhǔn)，而對差旅費沒有具體扣除標(biāo)準(zhǔn)?！镀髽I(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等，這些證明材料是企業(yè)自行提供的，隨便編些如學(xué)習(xí)、參觀、推銷等看起來“合理”的出差任務(wù)就可以了，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般情況下不會對此產(chǎn)生懷疑。這樣，超支的業(yè)務(wù)招待費變成了“差旅費”，每年就可以避免年度所得稅申報時被調(diào)減稅前支出。
節(jié)省稅金支出對公司來說當(dāng)然是件好事，但是我怕有風(fēng)險，沒有當(dāng)場答應(yīng)。為謹(jǐn)慎起見，我到公司所在地的焦作市惠仁稅務(wù)師事務(wù)所對這個方案的可行性進(jìn)行了咨詢。稅務(wù)師聽后告訴我，這不是稅收籌劃，而是偷稅。
稅務(wù)師說，納稅籌劃指的是納稅人自覺地運用稅收、會計、法律、財務(wù)等綜合知識，采取合法合理的手段，以期降低稅收成本服務(wù)于企業(yè)價值化的經(jīng)濟(jì)行為。也就是說，納稅籌劃必須以合理合法為前提，合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點，也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。納稅籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。在合法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時，納稅人可利用對稅法專業(yè)知識的精熟掌握和實踐技術(shù)，選擇低稅負(fù)方案，從而減少納稅。從法律后果上來講，通過人為的變通進(jìn)行虛假稅收處理是屬于法律明確禁止的行為，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查明事實，定性為偷稅的話，納稅人就要為此承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
稅務(wù)師分析說，具體到某個企業(yè)，經(jīng)營規(guī)模沒有較大變化，差旅費支出在一定時期應(yīng)該保持穩(wěn)定。如果沒有合理原因，差旅費的突然增長會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，從而針對疑點進(jìn)行納稅評估或者進(jìn)行稅務(wù)稽查。心存僥幸，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不會懷疑的想法，會給企業(yè)帶來不必要的涉稅風(fēng)險。)
稅務(wù)師的分析讓我出了一身冷汗，原來我已經(jīng)在偷稅的邊緣游走了一大圈！隨后，在接到財務(wù)經(jīng)理老王征詢“合作”意向的電話時，我果斷地拒絕了。