2003年注冊會計師考試《會計》試題及答案15

（2）2002年抵銷分錄
    借：股本1000
    　資本公積2000
    　盈余公積93 [（300+320）×15%]
    　未分配利潤527 [（300+320）×85%]
    　合并價差160
    　貸：長期股權投資2694（2490+320×70%-200/10）
    　少數股東權益1086 [（1000+2000+93+527）×30%]
    借：投資收益224（320×70%）
    　少數股東收益96（320×30%）
    　期初未分配利潤255
    　貸：提取盈余公積48（320×15%）
    　未分配利潤527
    借：期初未分配利潤31.5
    　貸：盈余公積31.5
    借：提取盈余公積33.6（48×70%）
    　貸：盈余公積33.6
    借：期初未分配利潤128
    　貸：固定資產原價128
    借：累計折舊8
    　貸：期初未分配利潤8
    借：累計折舊16（128÷8）
    　貸：管理費用16
    借：主營業(yè)務收入400
    　貸：主營業(yè)務成本400
    借：主營業(yè)務成本20
    　貸：存貨20
    借：存貨跌價準備20
    　貸：管理費用20
    注意：存貨跌價準備的抵銷的數額應以存貨中未實現(xiàn)利潤為限。B產品期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤為20萬元（10×2），雖然乙公司對B產品計提的存貨跌價準備為40萬元，但是作為整體只能抵消20萬元。
    借：期初未分配利潤120
    　貸：主營業(yè)務成本120
    借：主營業(yè)務成本60（30×2）
    　貸：存貨60
    借：存貨跌價準備20
    　貸：期初未分配利潤20
    借：存貨跌價準備30
    　貸：管理費用30