四、綜合題
1.「答案」
（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄。
①借：以前年度損益調整——2000及2001年管理費用200
貸：累計折舊——設備160
以前年度損益調整——2002年管理費用40
借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調整-調整2001年及2000年所得稅費用66
②借：以前年度損益調整——2002年管理費用306（340+60/5/2）-400/5/2）
貸：無形資產306
③借：以前年度損益調整——調整2002年營業(yè)費用200（300-300/2*8/12）
貸：長期待攤費用200
④借：以前年度損益調整——調整2002年投資收益24（0.4*60）
貸：短期投資——股票投資（乙公司）14
以前年度損益調整——調整2002年財務費用10
⑤借：經營租入固定資產改良支出120
貸：以前年度損益調整——調整2002年管理費用100（120-120/3*6/12）
累計折舊20
⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）
盈余公積63
貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅420
⑦借：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務收入5000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850
貸：應收賬款3850預收賬款2000
借：發(fā)出商品3800
貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務成本3800
（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄：
2002年應交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）
遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）
所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）
借：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2
貸：應交稅金——應交所得稅2857.8
（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1
貸：以前年度損益調整——調整2002年前留存收益134（200-66）
借：利潤分配——未分配利潤1580 [（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]
貸：以前年度損益調整——調整2002年留存收益1580
借：利潤分配——未分配利潤2358.6
貸：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2358.6
（4）根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計（或實際）數”欄。
1.「答案」
（1）對甲公司上述7個交易或事項的會計處理不正確的進行調整，并編制相關調整分錄。
①借：以前年度損益調整——2000及2001年管理費用200
貸：累計折舊——設備160
以前年度損益調整——2002年管理費用40
借：遞延稅款66
貸：以前年度損益調整-調整2001年及2000年所得稅費用66
②借：以前年度損益調整——2002年管理費用306（340+60/5/2）-400/5/2）
貸：無形資產306
③借：以前年度損益調整——調整2002年營業(yè)費用200（300-300/2*8/12）
貸：長期待攤費用200
④借：以前年度損益調整——調整2002年投資收益24（0.4*60）
貸：短期投資——股票投資（乙公司）14
以前年度損益調整——調整2002年財務費用10
⑤借：經營租入固定資產改良支出120
貸：以前年度損益調整——調整2002年管理費用100（120-120/3*6/12）
累計折舊20
⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）
盈余公積63
貸：以前年度損益調整——調整2002年所得稅420
⑦借：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務收入5000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850
貸：應收賬款3850預收賬款2000
借：發(fā)出商品3800
貸：以前年度損益調整——調整2002年主營業(yè)務成本3800
（2）計算甲公司2002年應交所得稅，并編制與所得稅相關的會計分錄：
2002年應交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）
遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）
所得稅費用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）
借：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2778.6遞延稅款79.2
貸：應交稅金——應交所得稅2857.8
（3）合并編制結轉以前年度損益調整的會計分錄：
借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1
貸：以前年度損益調整——調整2002年前留存收益134（200-66）
借：利潤分配——未分配利潤1580 [（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]
貸：以前年度損益調整——調整2002年留存收益1580
借：利潤分配——未分配利潤2358.6
貸：以前年度損益調整——2002年所得稅費用2358.6
（4）根據上述調整，重新計算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關項目的金額，并將結果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調整后本年累計（或實際）數”欄。