四、綜合題（本題型共2題，其中，第1題20分，第2題22分。本題型共42分，需要計算的，應列出計算過程；會計科目有明細科目的，應予列示。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數，兩位小數后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。
1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關資料如下：
（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產計提的折舊不得從應納稅所得額中扣除，待出售該固定資產時，再從應納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產均按年限平均法計提折舊，有關固定資產的情況如下表（金額單位：萬元）：
固定資產 增加日期 轉入不需用日期 原 價 預計使用年限 預計凈殘值
設備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。
（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權益法核算（未發(fā)生減值），股權投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調整而攤銷的股權投資差額不調整應納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權投資差額可在應納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。
甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表（金額單位：萬元）：
日 期 初始或追加投資成本 實際分回的利潤 乙公司所有者權益總額
1997年1月1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年6月8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年1月1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000
假定乙公司除實現的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15％
1.甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實現凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實現凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關資料如下：
（1）按照會計制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產由原來不計提折舊改為計提折舊，并按追溯調整法進行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產計提的折舊不得從應納稅所得額中扣除，待出售該固定資產時，再從應納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產均按年限平均法計提折舊，有關固定資產的情況如下表（金額單位：萬元）：
固定資產 增加日期 轉入不需用日期 原 價 預計使用年限 預計凈殘值
設備A 1997年6月20日 1998年12月31日 4200 10年 200
設備B 1997年12月8日 1998年6月2日 2100 8年 100
設備C 1999年11月10日 2001年3月20日 2880 6年 0
假定上述固定資產的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計提減值準備。
（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權益法核算（未發(fā)生減值），股權投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調整而攤銷的股權投資差額不調整應納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權投資差額可在應納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅。
甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關資料如下表（金額單位：萬元）：
日 期 初始或追加投資成本 實際分回的利潤 乙公司所有者權益總額
1997年1月1日 13800 0 80000
1997年12月31日 0 0 82000
1998年5月12日 0 300 -
1998年12月31日 0 0 83000
1999年4月20日 0 150 -
1999年12月31日 0 0 84000
2000年5月20日 0 150 -
2000年12月31日 0 0 86000
2001年6月8日 0 300 -
2001年12月31日 0 0 88000
2002年1月1日 14000 0 88000
2002年12月31日 0 0 90000
假定乙公司除實現的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15％