三、計(jì)算及賬務(wù)處理題（本題型共3題，其中第1小題6分，第2小題8分，第3小題8分。本題型共22分。在答題卷上無效。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。） 1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”）。20×0年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，20×0年以前適用的所得稅稅率為15%，20×0年起適用的所得稅稅率為33%。
20×0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：
項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 120 0 60 60
長期投資減值準(zhǔn)備 1500 100 0 1600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 300 0 300
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 150 0 150
假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1） 計(jì)算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。
（2） 計(jì)算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額（注明借方或貸方）。
（3） 編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。
2. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1） 20×2年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100－150萬元之間，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。
（2） 20×3年2月15日，法院判決甲公司向李某賠償115萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，甲公司和李某均不再上訴。
（3） 20×3年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。
要求：
編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄。
3. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，要對外提供合并會計(jì)報(bào)表。
甲公司擁有一家子公司棗乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元，其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。
甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。
甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
要求：
編制20×1年度甲公司合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵銷分錄。
20×0甲公司有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及轉(zhuǎn)回等資料如下（單位：萬元）：
項(xiàng) 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù) 年末余額
短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 120 0 60 60
長期投資減值準(zhǔn)備 1500 100 0 1600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 300 0 300
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 0 150 0 150
假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；甲公司除計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。
要求：
（1） 計(jì)算甲公司20×0年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用。
（2） 計(jì)算甲公司20×0年12月31日遞延稅款余額（注明借方或貸方）。
（3） 編制20×0年度所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄（不要求寫出明細(xì)科目）。
2. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下：
（1） 20×2年12月1日，甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害，被李某提起訴訟，要求賠償200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴，賠償金額估計(jì)在100－150萬元之間，并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保，公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬元，但尚未獲得相關(guān)賠償證明。
（2） 20×3年2月15日，法院判決甲公司向李某賠償115萬元，并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元，甲公司和李某均不再上訴。
（3） 20×3年2月21日，甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元，并于當(dāng)日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。
要求：
編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會計(jì)分錄。
3. 甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）系上市公司，要對外提供合并會計(jì)報(bào)表。
甲公司擁有一家子公司棗乙公司，乙公司系20×0年1月5日以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日，乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元，其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外，未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外，乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項(xiàng)。
甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。
甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，攤銷年限為10年。
要求：
編制20×1年度甲公司合并會計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵銷分錄。