四、綜合題（本題型共2題，其中，第1小題20分，第2小題18分。本題型共38分。在答卷上解答，答在試題卷上無效。要計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。）
1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），20×1年度財務(wù)會計報告于20×2年3月31日批準(zhǔn)對外報出。所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%（假定該公司發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異預(yù)計在未來3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
該公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項，以及相關(guān)會計處理如下：
（1） 20×1年8月5日，甲公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①甲公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。
簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。
20×1年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至甲公司20×1年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司20×1年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。
甲公司對上述交易進(jìn)行會計處理如下（單位：萬元，下同）：
①確認(rèn)項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益
借：其他應(yīng)收款──丙公司 6400
貸：長期股權(quán)投資──乙公司 4800
投資收益 1600
②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對乙公司投資收益
借：長期股權(quán)投資──乙公司 3360
貸：投資收益 3360
（2） 20×1年12月31日，甲公司與A公司（A公司為甲公司的母公司）、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當(dāng)日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項6400萬元。
甲公司對該償債協(xié)議進(jìn)行的會計處理如下：
借：其他應(yīng)付款──A公司 6400
貸：其他應(yīng)收款──丙公司 6400
（3） B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計2000萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。
甲公司于9月30日，對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至20×1年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。
甲公司于20×1年12月31日進(jìn)行會計處理如下：
借：其他應(yīng)收款 3000
貸：營業(yè)外收入 3000
1. 甲股份有限公司為境內(nèi)上市公司（以下簡稱“甲公司”），20×1年度財務(wù)會計報告于20×2年3月31日批準(zhǔn)對外報出。所得稅采用遞延法核算，適用的所得稅稅率為33%（假定該公司發(fā)生的應(yīng)納稅時間差異預(yù)計在未來3年內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回，公司計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時間性差異處理。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費）。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取法定公益金。
該公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項，以及相關(guān)會計處理如下：
（1） 20×1年8月5日，甲公司與丙公司簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定：①甲公司將其持有的乙公司14%的股份計4000萬股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會通過后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。
簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時，甲公司持有乙公司70%的股份。甲公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬股股份的賬面價值為4800萬元。
20×1年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會通過。至甲公司20×1年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)對外報出前，丙公司尚未支付購買價款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司20×1年度實現(xiàn)凈利潤6000萬元，適用的所得稅稅率為33%。
甲公司對上述交易進(jìn)行會計處理如下（單位：萬元，下同）：
①確認(rèn)項股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益
借：其他應(yīng)收款──丙公司 6400
貸：長期股權(quán)投資──乙公司 4800
投資收益 1600
②按照權(quán)益法和新的持股比例確認(rèn)對乙公司投資收益
借：長期股權(quán)投資──乙公司 3360
貸：投資收益 3360
（2） 20×1年12月31日，甲公司與A公司（A公司為甲公司的母公司）、丙公司簽訂了償債協(xié)議，該償債協(xié)議于當(dāng)日生效。協(xié)議規(guī)定，甲公司以應(yīng)收丙公司的上述全中股權(quán)轉(zhuǎn)讓款償付其所欠A公司的款項6400萬元。
甲公司對該償債協(xié)議進(jìn)行的會計處理如下：
借：其他應(yīng)付款──A公司 6400
貸：其他應(yīng)收款──丙公司 6400
（3） B公司為甲公司的第二大股東，持有甲公司18%的股份，計2000萬股。因B公司欠甲公司3000萬元，逾期未償還，甲公司于20×1年4月1日向人民法院提出申請，要求該法院采取訴前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民法院向甲公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請。
甲公司于9月30日，對B公司提起訴訟，要求B公司償還欠款。至20×1年12月31日，此案尚在審理中。甲公司估計該訴訟很可能勝訴，并可從保全的B公司所持甲公司股份的處置收入中收回全部欠款。
甲公司于20×1年12月31日進(jìn)行會計處理如下：
借：其他應(yīng)收款 3000
貸：營業(yè)外收入 3000