49、 某卷煙廠為增值稅一般納稅人（非增值稅轉(zhuǎn)型單位），2008年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）向農(nóng)民購(gòu)買煙葉一批，價(jià)款為77409.09元，煙葉稅17030元，開具專用收購(gòu)憑證，已驗(yàn)收入庫；
（2）購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l10000元，稅額18700元：供貨方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國(guó)有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫；
（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費(fèi)2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\煙絲加工完畢全部收回，共計(jì)321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存120千克，月末庫存141千克；
（4）將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為17000元；
（5）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元（已折合成人民幣），共計(jì)56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅證明；
（6）銷售A牌卷煙20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元；
（8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。
根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題：
1.委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（?。┰?。
A.9000
B.9200
C.9630
D.13230
2.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（?。?。
A.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.按實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
D.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
3.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?BR> A.11550
B.11775
C.13725.75
D.40425
4.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?BR> A.29903.3
B.25858
C.26837.9
D.29897.9
5.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。
A.71850.5
B.71984.89
C.73227.5
D.86725.5
6.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為（?。┰?。
A.174142.5
B.165367.5
C.176318.25
D.174367.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,ABD,B,A,A,B
解 析：
1.準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅=（120+321－141）×100×30%=9000（元）
2.購(gòu)進(jìn)的物資用于集體福利應(yīng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)給予轉(zhuǎn)出，無法準(zhǔn)確確定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.按門市部銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，計(jì)算過程：應(yīng)納消費(fèi)稅=14917.5÷（l+17%）×2×45%+2×150=11775（元）
4.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
注意：來源，中大網(wǎng)校\購(gòu)進(jìn)煙葉抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝【77409.09×（1+10％）＋17030】×13％＝13283.4
從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
=13283.4+18700+（7500+500）×7%+419.9－18000×17%
=29903.3（元）
5.計(jì)稅銷售額=12500×20+9500×15+（5440.5+14917.5×2）÷（l+17%）=422650（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=422650×17%=71850.5（元）
6.納稅人銷售A牌卷煙，銷售價(jià)格為50元/條，消費(fèi)稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價(jià)格為38元/條，消費(fèi)稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：從量稅：150×（20+15+2）=5550（元）
從價(jià)稅：［12500×20+（5440.5+14917.5×2）÷（1+17%）］×45%+9500×15×30%=168817.5（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=5550+168817.5－9000=165367.5（元）
（1）向農(nóng)民購(gòu)買煙葉一批，價(jià)款為77409.09元，煙葉稅17030元，開具專用收購(gòu)憑證，已驗(yàn)收入庫；
（2）購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l10000元，稅額18700元：供貨方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國(guó)有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫；
（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費(fèi)2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\煙絲加工完畢全部收回，共計(jì)321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫存120千克，月末庫存141千克；
（4）將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為17000元；
（5）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元（已折合成人民幣），共計(jì)56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅證明；
（6）銷售A牌卷煙20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元；
（8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。
根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題：
1.委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（?。┰?。
A.9000
B.9200
C.9630
D.13230
2.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（?。?。
A.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.按實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
D.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
3.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?BR> A.11550
B.11775
C.13725.75
D.40425
4.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?BR> A.29903.3
B.25858
C.26837.9
D.29897.9
5.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。
A.71850.5
B.71984.89
C.73227.5
D.86725.5
6.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為（?。┰?。
A.174142.5
B.165367.5
C.176318.25
D.174367.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,ABD,B,A,A,B
解 析：
1.準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅=（120+321－141）×100×30%=9000（元）
2.購(gòu)進(jìn)的物資用于集體福利應(yīng)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其原已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)給予轉(zhuǎn)出，無法準(zhǔn)確確定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.按門市部銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，計(jì)算過程：應(yīng)納消費(fèi)稅=14917.5÷（l+17%）×2×45%+2×150=11775（元）
4.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
注意：來源，中大網(wǎng)校\購(gòu)進(jìn)煙葉抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝【77409.09×（1+10％）＋17030】×13％＝13283.4
從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
=13283.4+18700+（7500+500）×7%+419.9－18000×17%
=29903.3（元）
5.計(jì)稅銷售額=12500×20+9500×15+（5440.5+14917.5×2）÷（l+17%）=422650（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=422650×17%=71850.5（元）
6.納稅人銷售A牌卷煙，銷售價(jià)格為50元/條，消費(fèi)稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價(jià)格為38元/條，消費(fèi)稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：從量稅：150×（20+15+2）=5550（元）
從價(jià)稅：［12500×20+（5440.5+14917.5×2）÷（1+17%）］×45%+9500×15×30%=168817.5（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅=5550+168817.5－9000=165367.5（元）