16、 下列關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯誤的有（ ）
A 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的6倍確定，但高不得超過每人每年2.5萬元
B 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物取得的收入
C 主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按年退還增值稅，納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
D當月應(yīng)退增值稅＝納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
E 年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計2個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策
標準答案：a, b, c, e
解 析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的6倍確定，但高不得超過每人每年3.5萬元，所以A錯誤
促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯誤
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯
年度終了，來源，中大網(wǎng)校\應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯誤
17、 安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合（ ）條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定后，均可申請享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠
A依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年及一年以上的勞動合同并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作
B月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于20人（含20人）
C為安置的每位殘疾人按月足額繳納了社會保險
D通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的工資
E具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施
標準答案：a, c, d, e
解 析：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），所以B錯誤
18、 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內(nèi)的有（）。
A、向買方收取的手續(xù)費
B、向買方收取的銷項稅額
C、受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅
D、同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
E、包裝物租金
標準答案：b, c, d
解 析：向購買方收取的各種價外費用具體包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。上述價外費用不包括以下三項費用
①向購買方收取的銷項稅額。
②受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
③同時符合以下兩個條件的代墊運費：
即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費用。
19、 下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有（ ）
A折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額
B銷售折扣額
C銷售折讓額
D折扣額與銷售額沒有同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額
E實物折扣
標準答案：a, c
解 析：稅法規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，來源，中大網(wǎng)校\均不得從銷售額中減除折扣額。
銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除
銷售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，銷售折讓可以從銷售額中扣除
實物折扣款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按照“視同銷售”計征增值稅
20、 增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中,( ) 可據(jù)以計算進項稅額,從銷項稅額中準予抵扣。
A.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的收購憑證
B.購進生產(chǎn)用機器設(shè)備支付運費取得的普通發(fā)票
C.作為固定資產(chǎn)管理的購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票
D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
E.2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票
標準答案：a, c
解 析：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照收購憑證上注明的買價的13％抵扣進項稅
納稅人購進固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費不得抵扣進項稅
購進稅控收款機不管是否達到固定資產(chǎn)的標準只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣進項稅
購進免稅產(chǎn)品其進項稅不得抵扣
2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證
A 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的6倍確定，但高不得超過每人每年2.5萬元
B 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物取得的收入
C 主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按年退還增值稅，納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還
D當月應(yīng)退增值稅＝納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務(wù)機關(guān)確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
E 年度終了，應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計2個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策
標準答案：a, b, c, e
解 析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的6倍確定，但高不得超過每人每年3.5萬元，所以A錯誤
促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達到50％的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯誤
主管稅務(wù)機關(guān)對符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當按月退還增值稅，納稅人當年應(yīng)納稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯
年度終了，來源，中大網(wǎng)校\應(yīng)平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內(nèi)累計3個月平均比例未達到25％的，應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯誤
17、 安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合（ ）條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認定后，均可申請享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠
A依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年及一年以上的勞動合同并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作
B月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于20人（含20人）
C為安置的每位殘疾人按月足額繳納了社會保險
D通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的低工資標準的工資
E具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施
標準答案：a, c, d, e
解 析：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25％（含25％），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人），所以B錯誤
18、 增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但下列費用不包括在價外費用之內(nèi)的有（）。
A、向買方收取的手續(xù)費
B、向買方收取的銷項稅額
C、受托加工應(yīng)征消費稅的貨物代收代繳的消費稅
D、同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的；納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
E、包裝物租金
標準答案：b, c, d
解 析：向購買方收取的各種價外費用具體包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金（延期付款利息）、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。上述價外費用不包括以下三項費用
①向購買方收取的銷項稅額。
②受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
③同時符合以下兩個條件的代墊運費：
即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。在這種情況下，納稅人僅僅是為購貨人代辦運輸業(yè)務(wù)，而未從中收取額外費用。
19、 下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有（ ）
A折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額
B銷售折扣額
C銷售折讓額
D折扣額與銷售額沒有同開在一張發(fā)票情形下的折扣銷售額
E實物折扣
標準答案：a, c
解 析：稅法規(guī)定納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，來源，中大網(wǎng)校\均不得從銷售額中減除折扣額。
銷售折扣是銷貨方為鼓勵購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除
銷售折讓是由于貨物品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，銷售折讓可以從銷售額中扣除
實物折扣款額不得從貨物銷售額中減除，應(yīng)按照“視同銷售”計征增值稅
20、 增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中,( ) 可據(jù)以計算進項稅額,從銷項稅額中準予抵扣。
A.購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的收購憑證
B.購進生產(chǎn)用機器設(shè)備支付運費取得的普通發(fā)票
C.作為固定資產(chǎn)管理的購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票
D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
E.2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票
標準答案：a, c
解 析：購進免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照收購憑證上注明的買價的13％抵扣進項稅
納稅人購進固定資產(chǎn)所發(fā)生的運輸費不得抵扣進項稅
購進稅控收款機不管是否達到固定資產(chǎn)的標準只要取得增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣進項稅
購進免稅產(chǎn)品其進項稅不得抵扣
2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證