根據(jù)下列條件，回答 85～90 題：
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2008年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買煙葉一批，支付價(jià)款500000元，按規(guī)定繳納煙葉稅10000元，取得增值稅普通發(fā)票，已驗(yàn)收入庫(kù)；
(2)將上述收購(gòu)的煙葉一部分(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠，加工煙絲，加工廠提供香料一批，加工后直接發(fā)給煙廠，收取不含稅加：工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià))；
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；供貨方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；
(4)卷煙廠外購(gòu)一批香料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票；將外購(gòu)香料15%發(fā)給職員作節(jié)日禮物；
(5)中大網(wǎng)校，原創(chuàng)\將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批．原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為37000元；將購(gòu)進(jìn)A種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
(7)銷售8牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為10000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱；
(10)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩箱卷煙作研究使用，每箱到岸價(jià)格為28000元，繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)開具了完稅證明。
(已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口關(guān)稅稅率22%；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上(含50元)的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。)
第 85 題 進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。
A．65432.28
B．70135.36
C．71465.42
D．77653.45
【正確答案】： D
【參考解析】： 業(yè)務(wù)(1)
煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅=[500000×(1+10%)+10000]×13%=72800(元)
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅 ，
銷項(xiàng)稅=20000×(1+10%)×17%=3740(元)
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)=12500÷250=50元，稅率為45%
銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=20×12500×17%=42500(元)
銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=20×12500×45%+20×150=115500(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價(jià)=10000+250=40元，小于50元，所以稅率為30%
銷售8牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=15×10000×17%=25500(元)
銷售8牌卷煙消費(fèi)稅=15×10000×30%+15×150=47250(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并人銷售額依法計(jì)算征稅。
銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)
消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×45%=2692.31(元)
業(yè)務(wù)(9)
銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×45%+5×150=29596.15(元)
業(yè)務(wù)(10)
進(jìn)口卷煙確定稅率的單條價(jià)格=(28000×1.22+150)÷(1-30%)+250=196.O6(元)
稅率為45%
計(jì)算進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×45%+2×150=56443.63(元)
計(jì)算進(jìn)Vl卷煙的增值稅=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×17%=21209.82(元)
進(jìn)Vl卷煙增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=56443.63+21209.82=77653.45(元)
綜上，轉(zhuǎn)于，中大!網(wǎng)校\本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=3740+42500+25500+1017.09+10897.44=83654.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=72800+13940+19260+28900-3060+21209.82=153049.82(元)
應(yīng)納增值稅=83654.53-153049.82=-69395.29(元)
本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅合計(jì)(含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)=129428.57+115500+47250+2692.31+29596.15=324467.03(元)
涉及的城建稅=324467.03×7%=22712.69(元)
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2008年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)向某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買煙葉一批，支付價(jià)款500000元，按規(guī)定繳納煙葉稅10000元，取得增值稅普通發(fā)票，已驗(yàn)收入庫(kù)；
(2)將上述收購(gòu)的煙葉一部分(賬面成本為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠，加工煙絲，加工廠提供香料一批，加工后直接發(fā)給煙廠，收取不含稅加：工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià))；
(3)購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元；供貨方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；
(4)卷煙廠外購(gòu)一批香料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票；將外購(gòu)香料15%發(fā)給職員作節(jié)日禮物；
(5)中大網(wǎng)校，原創(chuàng)\將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批．原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為37000元；將購(gòu)進(jìn)A種煙絲在某交易會(huì)贈(zèng)送給一煙草企業(yè)作推，賬面成本為20000元；
(6)銷售A牌卷煙20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
(7)銷售8牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為10000元；
(8)上月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
(9)將A牌卷煙10箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱；
(10)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩箱卷煙作研究使用，每箱到岸價(jià)格為28000元，繳納了相關(guān)稅金后，海關(guān)開具了完稅證明。
(已知消費(fèi)稅適用稅率為：進(jìn)口關(guān)稅稅率22%；卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上(含50元)的，稅率45%，50元以下的，稅率30%，煙絲稅率30%。)
第 85 題 進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（ ）元。
A．65432.28
B．70135.36
C．71465.42
D．77653.45
【正確答案】： D
【參考解析】： 業(yè)務(wù)(1)
煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅=[500000×(1+10%)+10000]×13%=72800(元)
業(yè)務(wù)(2)
委托加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅=82000×17%=13940(元)
受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)÷(1-30%)×30%=129428.57(元)
業(yè)務(wù)(3)
進(jìn)項(xiàng)稅=110000×17%+(7500+500)×7%=19260(元)
業(yè)務(wù)(4)
進(jìn)項(xiàng)稅=200000×17%×(1-15%)=28900(元)
業(yè)務(wù)(5)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=18000×17%=3060(元)
煙絲贈(zèng)送，視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅 ，
銷項(xiàng)稅=20000×(1+10%)×17%=3740(元)
業(yè)務(wù)(6)
單條售價(jià)=12500÷250=50元，稅率為45%
銷售A牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=20×12500×17%=42500(元)
銷售A牌卷煙消費(fèi)稅=20×12500×45%+20×150=115500(元)
業(yè)務(wù)(7)
單條售價(jià)=10000+250=40元，小于50元，所以稅率為30%
銷售8牌卷煙增值稅銷項(xiàng)稅=15×10000×17%=25500(元)
銷售8牌卷煙消費(fèi)稅=15×10000×30%+15×150=47250(元)
業(yè)務(wù)(8)
押金逾期不予退還的，并人銷售額依法計(jì)算征稅。
銷項(xiàng)稅=7000÷(1+17%)×17%=1017.09(元)
消費(fèi)稅=7000÷(1+17%)×45%=2692.31(元)
業(yè)務(wù)(9)
銷項(xiàng)稅=5×15000÷(1+17%)×17%=10897.44(元)
消費(fèi)稅=5×15000÷(1+17%)×45%+5×150=29596.15(元)
業(yè)務(wù)(10)
進(jìn)口卷煙確定稅率的單條價(jià)格=(28000×1.22+150)÷(1-30%)+250=196.O6(元)
稅率為45%
計(jì)算進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×45%+2×150=56443.63(元)
計(jì)算進(jìn)Vl卷煙的增值稅=2×(28000×1.22+150)÷(1-45%)×17%=21209.82(元)
進(jìn)Vl卷煙增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=56443.63+21209.82=77653.45(元)
綜上，轉(zhuǎn)于，中大!網(wǎng)校\本期銷項(xiàng)稅合計(jì)=3740+42500+25500+1017.09+10897.44=83654.53(元)
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=72800+13940+19260+28900-3060+21209.82=153049.82(元)
應(yīng)納增值稅=83654.53-153049.82=-69395.29(元)
本期國(guó)內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅合計(jì)(含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)=129428.57+115500+47250+2692.31+29596.15=324467.03(元)
涉及的城建稅=324467.03×7%=22712.69(元)