第 66 題 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有（ ?。?。
A．納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B．征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)；計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C．納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D．稅目的課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E．稅源是稅款的終來源，但是稅源的大小并不體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)能力
【正確答案】： A,C,E
【參考解析】： 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；稅源是稅款的終來源，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人負(fù)擔(dān)能力。
第 67 題 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（ ?。?。
A．各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的行政解釋
B．立法解釋
C．司法解釋
D．各級(jí)檢查機(jī)構(gòu)的作出的檢查解釋
E．國家稅務(wù)總局作出的規(guī)范性文件解釋
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有立法解釋、司法解釋。
第 68 題 某外貿(mào)公司5月2日，海運(yùn)進(jìn)口一批金銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣9.06萬元。5月8日進(jìn)口一批珠寶，海關(guān)審定貨價(jià)折人民幣1000萬元，運(yùn)保費(fèi)合計(jì)20萬元。該業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)口關(guān)稅稅率均為15%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率l0%。則下列進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金說法正確的是（ ?。?。
A．金銀首飾應(yīng)納關(guān)稅1046.86萬元
B．金銀首飾不納消費(fèi)稅
C．金銀首飾應(yīng)納增值稅1368.5萬元
D．金銀首飾應(yīng)納城建稅95.80萬元
E．珠寶應(yīng)納消費(fèi)稅為130.33萬元
【正確答案】： B,C,E
【參考解析】： (1)按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)Vl貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進(jìn)Vl同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%0計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
轉(zhuǎn)自.中大網(wǎng)校\金銀首飾完稅價(jià)格=(6970+9.06)×(1+3%0)=7000萬元
金銀首飾關(guān)稅=7000 ×15%=1050萬元
由于5%消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)El環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。
進(jìn)口首飾環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050)×17%=1368.5萬元
進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅。
轉(zhuǎn)自.中大網(wǎng)校\進(jìn)口珠寶關(guān)稅=(1000+20)×15%=153(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(1000+20+153)÷(1-10%)×10%=130.33(萬元)
第 69 題 關(guān)于稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章，F(xiàn)列表述正確的是（ ?。?。
A．稅收法律只能由全國人大及其常委會(huì)制定，采取表決方式進(jìn)行
B．稅收行政法規(guī)由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)起草，國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查
C．稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式
D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法律
E．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律
【正確答案】： A,C,E
【參考解析】： 稅收行政法規(guī)是由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查。
第 70 題 對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A．納稅評(píng)估的結(jié)論正常
B．能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅
C．約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
D．企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
E．企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有合格的辦稅人員
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合下列條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。
(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常
(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
(4)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，能正確開具和取得專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。
A．納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B．征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據(jù)；計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C．納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D．稅目的課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
E．稅源是稅款的終來源，但是稅源的大小并不體現(xiàn)納稅人負(fù)擔(dān)能力
【正確答案】： A,C,E
【參考解析】： 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人；稅源是稅款的終來源，稅源的大小體現(xiàn)著納稅人負(fù)擔(dān)能力。
第 67 題 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有（ ?。?。
A．各級(jí)行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)的行政解釋
B．立法解釋
C．司法解釋
D．各級(jí)檢查機(jī)構(gòu)的作出的檢查解釋
E．國家稅務(wù)總局作出的規(guī)范性文件解釋
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 可以作為法庭判案的直接依據(jù)的稅法解釋有立法解釋、司法解釋。
第 68 題 某外貿(mào)公司5月2日，海運(yùn)進(jìn)口一批金銀首飾，海關(guān)審定貨價(jià)折人民幣6970萬元，運(yùn)保費(fèi)無法確定，海關(guān)按同類貨物同程運(yùn)輸費(fèi)估定運(yùn)費(fèi)折人民幣9.06萬元。5月8日進(jìn)口一批珠寶，海關(guān)審定貨價(jià)折人民幣1000萬元，運(yùn)保費(fèi)合計(jì)20萬元。該業(yè)務(wù)涉及的進(jìn)口關(guān)稅稅率均為15%，金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%，珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率l0%。則下列進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金說法正確的是（ ?。?。
A．金銀首飾應(yīng)納關(guān)稅1046.86萬元
B．金銀首飾不納消費(fèi)稅
C．金銀首飾應(yīng)納增值稅1368.5萬元
D．金銀首飾應(yīng)納城建稅95.80萬元
E．珠寶應(yīng)納消費(fèi)稅為130.33萬元
【正確答案】： B,C,E
【參考解析】： (1)按照海關(guān)有關(guān)法規(guī)規(guī)定：如果進(jìn)Vl貨物的運(yùn)費(fèi)無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)該按照該貨物進(jìn)Vl同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3%0計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。
轉(zhuǎn)自.中大網(wǎng)校\金銀首飾完稅價(jià)格=(6970+9.06)×(1+3%0)=7000萬元
金銀首飾關(guān)稅=7000 ×15%=1050萬元
由于5%消費(fèi)稅稅率的銀首飾屬于零售環(huán)節(jié)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，所以進(jìn)El環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅。
進(jìn)口首飾環(huán)節(jié)增值稅=(7000+1050)×17%=1368.5萬元
進(jìn)口環(huán)節(jié)不附征城建稅。
轉(zhuǎn)自.中大網(wǎng)校\進(jìn)口珠寶關(guān)稅=(1000+20)×15%=153(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(1000+20+153)÷(1-10%)×10%=130.33(萬元)
第 69 題 關(guān)于稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章，F(xiàn)列表述正確的是（ ?。?。
A．稅收法律只能由全國人大及其常委會(huì)制定，采取表決方式進(jìn)行
B．稅收行政法規(guī)由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)起草，國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查
C．稅收行政法規(guī)是目前我國稅收立法的主要形式
D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收法律
E．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于稅收法律
【正確答案】： A,C,E
【參考解析】： 稅收行政法規(guī)是由國務(wù)院負(fù)責(zé)起草，國務(wù)院法制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審查。
第 70 題 對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括（ ）。
A．納稅評(píng)估的結(jié)論正常
B．能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅
C．約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
D．企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
E．企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)具有合格的辦稅人員
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 稅法規(guī)定，對(duì)新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，符合下列條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。
(1)納稅評(píng)估的結(jié)論正常
(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常
(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常
(4)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，能正確開具和取得專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。