參考答案及解析
一、單項選擇題
1．B 2．B 3．B 4．C 5．C 6．A 7．C 8．B 9．A 10．C
11．A 12．C 13．D 14．B 15．C 16．C 17．D 18．C 19．B 20．A
21．B 22．A 23．C 24．D 25．D 26．C 27．B 28．A 29．B 30．C
31．C 32．A 33．D 34．A 35．C 36．C 37．D 38．B 39．D 40．B
二、多項選擇題
41．CD 42．BD 43．AD 44．AC 45．ABC 46．ABC 47．AC 48．AC 49．ABD 50．BCD
51．AD 52．ABD 53．ABD 54．CD 55．ABD 56．AC 57．ACD 58．AD 59．AC 60．BCD
61．AC 62．BCD 63．ABC 64．ABC 65．BCD 66．BCD 67．BCD 68．BC 69．BCD 70．ABC
三、計算題
（一）71．B 72．A 73．B 74．D
解析：
71．第1筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算：
子午線輪胎免征消費稅，手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。
應(yīng)納消費稅＝（500－200）×1200×3％＝10800（元）
（2）增值稅的計算：
允許抵扣的進項稅額＝120000×13％＋2000×7％＝15740（元）
銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
應(yīng)納增值稅＝650000×17％－15740＝94760元
72．第2筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算：
受托方代收代繳消費稅＝（80000＋3700）/（1－3％）×3％＝2588.66（元）
委托方交納消費稅＝500×1300×3％－2588.66＝16911.34（元）
（2）增值稅的計算：
支付加工費和進項稅額＝3700×17％＝629（元）
應(yīng)納增值稅＝500×1300×17％－629＝109871（元）
73．第3筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算（按價）：應(yīng)納消費稅＝300×1300×3％＝11700（元）
（2）增值稅的計算：
剩余的300套汽車用的輪胎換取乙農(nóng)場的天然橡膠，價格按同類產(chǎn)品的均價確認增值稅的計稅價，加權(quán)平均價格＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計稅價格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價＝375000×（1＋17％）＝438750（元）
允許抵扣的進項稅額＝438750×13％＝57037.50（元）
銷項稅額＝375000×17％＝63750（元）
應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
74．第4筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）允許抵扣的進項稅額＝1000×5×10％＝500（元）
（2）銷項稅額＝12000×17％＝2040（元）
（3）應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
（二）75．D 76．C 77．C 78．D
解析：
75．銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅＝30000×5％＋1800×5％＝1590（萬元）
銷售商品房，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售建筑物并收取預(yù)收款的當天。
76．以別墅換取土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅＝260×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝16.42（萬元）
以別墅換取土地使用權(quán)，作為銷售處理，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。因作價明顯偏低，又無同類房產(chǎn)售價，應(yīng)按組成計稅價格計算征稅。
77．無償贈送的不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝500×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝ 31.58（萬元）
單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其營業(yè)額由主管稅務(wù)機關(guān)核定。
78．房屋抵押貸款應(yīng)納營業(yè)稅＝600×6.8％×2×5％＋1200×5％＝64.08（萬元）
公司在借款期間按照應(yīng)支付的利息作為財產(chǎn)租賃收入，計算繳納營業(yè)稅。貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。
一、單項選擇題
1．B 2．B 3．B 4．C 5．C 6．A 7．C 8．B 9．A 10．C
11．A 12．C 13．D 14．B 15．C 16．C 17．D 18．C 19．B 20．A
21．B 22．A 23．C 24．D 25．D 26．C 27．B 28．A 29．B 30．C
31．C 32．A 33．D 34．A 35．C 36．C 37．D 38．B 39．D 40．B
二、多項選擇題
41．CD 42．BD 43．AD 44．AC 45．ABC 46．ABC 47．AC 48．AC 49．ABD 50．BCD
51．AD 52．ABD 53．ABD 54．CD 55．ABD 56．AC 57．ACD 58．AD 59．AC 60．BCD
61．AC 62．BCD 63．ABC 64．ABC 65．BCD 66．BCD 67．BCD 68．BC 69．BCD 70．ABC
三、計算題
（一）71．B 72．A 73．B 74．D
解析：
71．第1筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算：
子午線輪胎免征消費稅，手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅應(yīng)稅范圍。
應(yīng)納消費稅＝（500－200）×1200×3％＝10800（元）
（2）增值稅的計算：
允許抵扣的進項稅額＝120000×13％＋2000×7％＝15740（元）
銷售額＝500×100＋500×1200＝50000＋600000＝650000（元）
應(yīng)納增值稅＝650000×17％－15740＝94760元
72．第2筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算：
受托方代收代繳消費稅＝（80000＋3700）/（1－3％）×3％＝2588.66（元）
委托方交納消費稅＝500×1300×3％－2588.66＝16911.34（元）
（2）增值稅的計算：
支付加工費和進項稅額＝3700×17％＝629（元）
應(yīng)納增值稅＝500×1300×17％－629＝109871（元）
73．第3筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）消費稅的計算（按價）：應(yīng)納消費稅＝300×1300×3％＝11700（元）
（2）增值稅的計算：
剩余的300套汽車用的輪胎換取乙農(nóng)場的天然橡膠，價格按同類產(chǎn)品的均價確認增值稅的計稅價，加權(quán)平均價格＝（500×1200＋500×1300）/1000＝1250（元）
不含增值稅計稅價格＝300×1250＝375000（元）
天然橡膠普通發(fā)票價＝375000×（1＋17％）＝438750（元）
允許抵扣的進項稅額＝438750×13％＝57037.50（元）
銷項稅額＝375000×17％＝63750（元）
應(yīng)納增值稅＝63750－57037.50＝6712.50（元）
74．第4筆業(yè)務(wù)的計算：
（1）允許抵扣的進項稅額＝1000×5×10％＝500（元）
（2）銷項稅額＝12000×17％＝2040（元）
（3）應(yīng)納增值稅＝2040－500＝1540（元）
（二）75．D 76．C 77．C 78．D
解析：
75．銷售商品房應(yīng)納營業(yè)稅＝30000×5％＋1800×5％＝1590（萬元）
銷售商品房，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。納稅人銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為銷售建筑物并收取預(yù)收款的當天。
76．以別墅換取土地使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅＝260×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝16.42（萬元）
以別墅換取土地使用權(quán)，作為銷售處理，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。因作價明顯偏低，又無同類房產(chǎn)售價，應(yīng)按組成計稅價格計算征稅。
77．無償贈送的不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝500×（1＋20％）÷（1－5％）×5％＝ 31.58（萬元）
單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。其營業(yè)額由主管稅務(wù)機關(guān)核定。
78．房屋抵押貸款應(yīng)納營業(yè)稅＝600×6.8％×2×5％＋1200×5％＝64.08（萬元）
公司在借款期間按照應(yīng)支付的利息作為財產(chǎn)租賃收入，計算繳納營業(yè)稅。貸款期滿后，因該房產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。