74、 某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價每標(biāo)準(zhǔn)條60元，高不含稅售價每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年8月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：
l.從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收人庫，收購價款80000元，煙葉稅17600元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元．貨物已經(jīng)驗收入庫。
2.本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68 000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70％。
3.與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲進行交換，卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450 000元，煙絲的不含稅價格為500 000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
4.進口設(shè)備一臺．到岸價格為50 000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運費5800元、安裝調(diào)試費39000元，關(guān)稅稅率l0％；進口一批煙絲，成交價為離岸價格20 000美元．發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25％。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得普通貨運發(fā)票。
5．將外購煙葉加工成煙絲，成本500 000元，本月車間領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120 000元。
6．向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25 200元計人“應(yīng)付職工薪酬” 賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
7．將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12 000元。
8．當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。
本月外購煙絲買價：期初庫存成本100 000元：其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價20 000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲支付含稅價款10 600元，從一般納稅人購進煙絲不含稅買價69 400元），期末庫存成本154 000元（其中包括從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價54000元k本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認證，匯率按100美元=820人民幣元計算。卷煙成本利潤率為10％
根據(jù)上述資料回答下列問題：
85．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．135 417．14
B．126 455．71
C．136 024．28
D．135 277．14
86．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）元。
A．86 392．86
B．87 857．14
C．103 671．43
D．104 742．85
87．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額（ ）元。
A．82000
B．86480
C．93 860
D．89 380
88．該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．-54 807．14
B．一58135.14
C．3940
D．一30 052．86
89．該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）元。
A．515 443．57
B．479 985
C．564 668．57
D．89 380
90．對第4筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理表述不正確的有（ ）。
A進口煙絲在進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除已納消費稅
B由于從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲已經(jīng)負擔(dān)了消費稅，所以可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除已納消費稅
C由于從小規(guī)模納稅人購進的煙絲未能取得增值稅專用發(fā)票，所以其負擔(dān)的消費稅不得從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除
D從一般納稅人購進的煙絲可以按照銷售數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除其已納消費稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,B,C,BCD
解 析：
85、進口設(shè)備增值稅＝50000×8.2×（1+10％）×17％＝76670
進口煙絲增值稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×17％＝58747.14
進口增值稅合計＝76670+58747.14＝135417.14
86、進口消費稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×30％＝103671.43
87、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額＝50000×8.2×10％＋（20000+3600）×8.2×25％＝89380
88、銷售環(huán)節(jié)增值稅計算如下：
第1筆業(yè)務(wù)：收購金額＝80000×（1+10％）＝88000
收購煙葉進項稅=（88000+17600）×13%=13728
運費進項稅=4000×7%=280
進項稅合計＝13728+280+68000+85000＝167008
第2筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進項稅＝11560
第3筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進項稅＝500000×17％＝85000
銷項稅額＝450000×17％＝76500
第4筆業(yè)務(wù)：進口煙絲進項稅可以抵扣，即58747.14+2000×7％＝58747.14
第5筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝120000×17％＝20400
第6筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝600×60×17％＋10×250×60×17％＝31620（注意按同類卷煙的價格作為計稅依據(jù)）
第7筆業(yè)務(wù)：按組成計稅價格作為計稅依據(jù)：
銷項稅額＝12000×2×（1+10％）÷（1-45％）×17％＝8160
第8筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝750000×17％＝127500
綜上：應(yīng)納增值稅額＝127500+8160+31620+20400+76500-（58747.14+85000+11560+167008）
＝－58135.14
89、應(yīng)納消費稅
第3筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝30×150+30×75×250×45％＝257625（以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)）
第4筆業(yè)務(wù)：進口已納消費稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×30％＝103671.43（將其繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納消費稅可以扣除）
第5筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝8×150+120000×45％＝55200
第6筆業(yè)務(wù)：向本廠職工銷售卷煙應(yīng)納消費稅＝600×0.6＋600×60×45％＝16560
抵償債務(wù)卷煙應(yīng)納消費稅＝10×150＋10×250×75×45％＝85875
第7筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝2×150＋12000×2×（1+10％）÷（1－45％）×45％
＝21900
第8筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝50×150＋750000×45％＝345000
外購已稅煙絲繼續(xù)加工卷煙，動用煙絲的消費稅可以扣除。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價
=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價（注意買價是購貨發(fā)票上注明的不 含增值稅的銷售額）
＝ 【10600÷（1+6％）+69400】+400000－（154000-54000）
＝379400
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款
=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率
＝379400×30％
＝113820
另外進口的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費稅可以扣除
應(yīng)納消費稅額合計＝257625+55200+16560+85875+21900+345000-113820-103671.43
＝564668.57
90、外購的（包括進口的）已納消費稅的消費品，繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，可以按照生產(chǎn)動用數(shù)量將其已納消費稅，從本期應(yīng)納消費稅稅額種扣除。消費稅一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納，課征，因此從商業(yè)企業(yè)購進的消費品，其消費稅已由商業(yè)企業(yè)繳納了，所以從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲負擔(dān)的消費稅不準(zhǔn)扣除。
l.從煙農(nóng)手中收購一批煙葉，貨物已驗收人庫，收購價款80000元，煙葉稅17600元，支付運費4000元，裝卸費500元；從甲卷煙廠購入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗收入庫；從某供銷社購進煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元．貨物已經(jīng)驗收入庫。
2.本月購進勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68 000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70％。
3.與某商場簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場的煙絲進行交換，卷煙按調(diào)撥價確定銷售額450 000元，煙絲的不含稅價格為500 000元，卷煙廠支付了補價。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。
4.進口設(shè)備一臺．到岸價格為50 000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運費5800元、安裝調(diào)試費39000元，關(guān)稅稅率l0％；進口一批煙絲，成交價為離岸價格20 000美元．發(fā)生境外運費及保險費共計3600美元，發(fā)生境內(nèi)運費2000元，關(guān)稅稅率為25％。上述進口貨物繳納進口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運費已取得普通貨運發(fā)票。
5．將外購煙葉加工成煙絲，成本500 000元，本月車間領(lǐng)用其中的80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，對外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120 000元。
6．向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25 200元計人“應(yīng)付職工薪酬” 賬戶；以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。
7．將以外購煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會上作為樣品，并分送給參展客商，該型號卷煙每大箱實際生產(chǎn)成本為12 000元。
8．當(dāng)月銷售以外購煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額750000元。
本月外購煙絲買價：期初庫存成本100 000元：其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價20 000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購進煙絲支付含稅價款10 600元，從一般納稅人購進煙絲不含稅買價69 400元），期末庫存成本154 000元（其中包括從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲不含稅買價54000元k本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請并通過認證，匯率按100美元=820人民幣元計算。卷煙成本利潤率為10％
根據(jù)上述資料回答下列問題：
85．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．135 417．14
B．126 455．71
C．136 024．28
D．135 277．14
86．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）元。
A．86 392．86
B．87 857．14
C．103 671．43
D．104 742．85
87．該企業(yè)本月應(yīng)納進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額（ ）元。
A．82000
B．86480
C．93 860
D．89 380
88．該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）元。
A．-54 807．14
B．一58135.14
C．3940
D．一30 052．86
89．該企業(yè)本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）元。
A．515 443．57
B．479 985
C．564 668．57
D．89 380
90．對第4筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理表述不正確的有（ ）。
A進口煙絲在進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除已納消費稅
B由于從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲已經(jīng)負擔(dān)了消費稅，所以可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除已納消費稅
C由于從小規(guī)模納稅人購進的煙絲未能取得增值稅專用發(fā)票，所以其負擔(dān)的消費稅不得從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除
D從一般納稅人購進的煙絲可以按照銷售數(shù)量從本期應(yīng)納消費稅稅額中扣除其已納消費稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,B,C,BCD
解 析：
85、進口設(shè)備增值稅＝50000×8.2×（1+10％）×17％＝76670
進口煙絲增值稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×17％＝58747.14
進口增值稅合計＝76670+58747.14＝135417.14
86、進口消費稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×30％＝103671.43
87、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額＝50000×8.2×10％＋（20000+3600）×8.2×25％＝89380
88、銷售環(huán)節(jié)增值稅計算如下：
第1筆業(yè)務(wù)：收購金額＝80000×（1+10％）＝88000
收購煙葉進項稅=（88000+17600）×13%=13728
運費進項稅=4000×7%=280
進項稅合計＝13728+280+68000+85000＝167008
第2筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進項稅＝11560
第3筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進項稅＝500000×17％＝85000
銷項稅額＝450000×17％＝76500
第4筆業(yè)務(wù)：進口煙絲進項稅可以抵扣，即58747.14+2000×7％＝58747.14
第5筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝120000×17％＝20400
第6筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝600×60×17％＋10×250×60×17％＝31620（注意按同類卷煙的價格作為計稅依據(jù)）
第7筆業(yè)務(wù)：按組成計稅價格作為計稅依據(jù)：
銷項稅額＝12000×2×（1+10％）÷（1-45％）×17％＝8160
第8筆業(yè)務(wù)：銷項稅額＝750000×17％＝127500
綜上：應(yīng)納增值稅額＝127500+8160+31620+20400+76500-（58747.14+85000+11560+167008）
＝－58135.14
89、應(yīng)納消費稅
第3筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝30×150+30×75×250×45％＝257625（以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)）
第4筆業(yè)務(wù)：進口已納消費稅＝（20000+3600）×8.2×（1+25％） ÷(1-30%)×30％＝103671.43（將其繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其已納消費稅可以扣除）
第5筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝8×150+120000×45％＝55200
第6筆業(yè)務(wù)：向本廠職工銷售卷煙應(yīng)納消費稅＝600×0.6＋600×60×45％＝16560
抵償債務(wù)卷煙應(yīng)納消費稅＝10×150＋10×250×75×45％＝85875
第7筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝2×150＋12000×2×（1+10％）÷（1－45％）×45％
＝21900
第8筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納消費稅＝50×150＋750000×45％＝345000
外購已稅煙絲繼續(xù)加工卷煙，動用煙絲的消費稅可以扣除。
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價
=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價+當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價－期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價（注意買價是購貨發(fā)票上注明的不 含增值稅的銷售額）
＝ 【10600÷（1+6％）+69400】+400000－（154000-54000）
＝379400
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款
=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率
＝379400×30％
＝113820
另外進口的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費稅可以扣除
應(yīng)納消費稅額合計＝257625+55200+16560+85875+21900+345000-113820-103671.43
＝564668.57
90、外購的（包括進口的）已納消費稅的消費品，繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品，可以按照生產(chǎn)動用數(shù)量將其已納消費稅，從本期應(yīng)納消費稅稅額種扣除。消費稅一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納，課征，因此從商業(yè)企業(yè)購進的消費品，其消費稅已由商業(yè)企業(yè)繳納了，所以從商業(yè)企業(yè)購進的煙絲負擔(dān)的消費稅不準(zhǔn)扣除。