三、案例分析題:
71、 某房地產(chǎn)公司2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（當(dāng)?shù)亟ㄖ杀纠麧?rùn)率10% ）
1．1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。
2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵 頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷售收人1850萬(wàn)元。
3．9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。
4 、10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米．工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米；將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1％。
5、 10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元．該辦公樓于1999年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。
6、 11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收人3000萬(wàn)元。
7、 3月份，房地產(chǎn)公司簽訂出租寫(xiě)字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫(xiě)字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元．裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2006年收取租金共計(jì)140萬(wàn)元。
8 、12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過(guò)的建筑設(shè)備，取得銷售收入135．2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0．2萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71．該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A 3143．10
B 3107 92
C 3083.10
D 2993．10
72．甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）（ ）
A 400
B 155
C 235．40
D 276．22
73．乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．660
B 177.10
C．97.10
D 84．60
74．房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．2．60
C．0．18
D．2．78
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,C,B
解 析：
71、答案：C
解析：
第3筆業(yè)務(wù)中：
尚未開(kāi)發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000-1200）×5%+（5000+3000-2000-5000）×5％＝90
第4筆業(yè)務(wù)：自建商品房銷售以及贈(zèng)送他人要征兩道營(yíng)業(yè)稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝1350×（150000+2000）÷10000×（1+10%）÷（1-3%）×3%
＝698.1
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝2600×（150000+2000）÷10000×5%
＝1976
注意：自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍。所以將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
第5筆業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的辦公樓，由于銷售辦公樓的收入小于原購(gòu)置價(jià)，所以免交營(yíng)業(yè)稅
第6筆業(yè)務(wù)，（3200+3000）×5%＝310
第7筆業(yè)務(wù)，（140＋40）×5％＝9
該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝90+698.1+1976+310+9＝3083.1
72、答案：D
解析：第1筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝【5000+（3000-2820）】×3％＝155.4
第2筆業(yè)務(wù)中，甲建筑公司將自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”納稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1200×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝40.82
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1600×5％＝80
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝155.4+80+40.82＝276.22
73、答案：C
解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2820×3％＋（1850-1600）×5％＝97.1萬(wàn)元
74、答案：B
解析： 銷售建筑設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)繳納增值稅
應(yīng)納增值稅額＝135.2÷（1+4％）×4％×50％＝2.6
71、 某房地產(chǎn)公司2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（當(dāng)?shù)亟ㄖ杀纠麧?rùn)率10% ）
1．1月份，房地產(chǎn)公司招標(biāo)建商品房，甲建筑公司中標(biāo)承建A地和B地兩項(xiàng)商品房建筑工程，工程價(jià)款分別為5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司，工程價(jià)款2820萬(wàn)元。
2．8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司與乙建筑公司進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，甲建筑公司將其自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵 頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，另外支付銀行存款1220萬(wàn)元；乙建筑公司將其對(duì)外出售，取得銷售收人1850萬(wàn)元。
3．9月份，A地商品房工程完工，房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進(jìn)行A地、B地商品房工程價(jià)款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地（2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元）抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房（相應(yīng)建筑安裝成本為600萬(wàn)元）抵頂。
4 、10月份，房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米．工程成本1350元/平方米，售價(jià)2600元/平方米。當(dāng)月銷售自建商品房150000平方米；將2000平方米自建商品房無(wú)償贈(zèng)送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資，占C公司股份的1％。
5、 10月份，為改善辦公條件，房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓；將本單位的舊辦公樓出售，取得銷售收入480萬(wàn)元．該辦公樓于1999年購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)價(jià)格520萬(wàn)元。
6、 11月份，房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45％．取得銷售收入3200萬(wàn)元，銷售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得銷售收人3000萬(wàn)元。
7、 3月份，房地產(chǎn)公司簽訂出租寫(xiě)字樓協(xié)議，租金收入20萬(wàn)元/月，從4月份起，租期2年，根據(jù)合同規(guī)定，寫(xiě)字樓由承租方組織裝修，裝修費(fèi)由出租方承擔(dān)，承租方墊付裝修費(fèi)40萬(wàn)元．裝修費(fèi)從租金中扣除，扣除裝修費(fèi)后，房地產(chǎn)公司2006年收取租金共計(jì)140萬(wàn)元。
8 、12月份，房地產(chǎn)公司銷售自己使用過(guò)的建筑設(shè)備，取得銷售收入135．2萬(wàn)元，該設(shè)備原值120萬(wàn)元，已提折舊0．2萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71．該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A 3143．10
B 3107 92
C 3083.10
D 2993．10
72．甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（不包括代扣代繳營(yíng)業(yè)稅）（ ）
A 400
B 155
C 235．40
D 276．22
73．乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．660
B 177.10
C．97.10
D 84．60
74．房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）萬(wàn)元。
A．0
B．2．60
C．0．18
D．2．78
標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,C,B
解 析：
71、答案：C
解析：
第3筆業(yè)務(wù)中：
尚未開(kāi)發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額
所以：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（2000-1200）×5%+（5000+3000-2000-5000）×5％＝90
第4筆業(yè)務(wù)：自建商品房銷售以及贈(zèng)送他人要征兩道營(yíng)業(yè)稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝1350×（150000+2000）÷10000×（1+10%）÷（1-3%）×3%
＝698.1
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算營(yíng)業(yè)稅額
＝2600×（150000+2000）÷10000×5%
＝1976
注意：自建自用的，其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍，出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍。所以將不動(dòng)產(chǎn)投資入股，不繳納營(yíng)業(yè)稅。
第5筆業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的辦公樓，由于銷售辦公樓的收入小于原購(gòu)置價(jià)，所以免交營(yíng)業(yè)稅
第6筆業(yè)務(wù)，（3200+3000）×5%＝310
第7筆業(yè)務(wù)，（140＋40）×5％＝9
該公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝90+698.1+1976+310+9＝3083.1
72、答案：D
解析：第1筆業(yè)務(wù)中，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝【5000+（3000-2820）】×3％＝155.4
第2筆業(yè)務(wù)中，甲建筑公司將自建的市場(chǎng)價(jià)格為1600萬(wàn)元的C地商品房（建筑成本1200萬(wàn)元）抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價(jià)款，應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動(dòng)產(chǎn)”納稅
按“建筑業(yè)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1200×（1+10％）÷（1-3％）×3％＝40.82
按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅額＝1600×5％＝80
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝155.4+80+40.82＝276.22
73、答案：C
解析：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2820×3％＋（1850-1600）×5％＝97.1萬(wàn)元
74、答案：B
解析： 銷售建筑設(shè)備，售價(jià)高于原值，應(yīng)繳納增值稅
應(yīng)納增值稅額＝135.2÷（1+4％）×4％×50％＝2.6