2008年注稅《稅法一》全真模擬試題及答案解析四(8)

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三、案例分析題:
    71、 某房地產(chǎn)公司2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下:(當?shù)亟ㄖ杀纠麧櫬?0% )
    1.1月份,房地產(chǎn)公司招標建商品房,甲建筑公司中標承建A地和B地兩項商品房建筑工程,工程價款分別為5000萬元和3000萬元。甲建筑公司將B地商品房建筑工程轉(zhuǎn)包給乙建筑公司,工程價款2820萬元。
    2.8月份,B地商品房工程完工,甲建筑公司與乙建筑公司進行工程價款結(jié)算,甲建筑公司將其自建的市場價格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵 頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款,另外支付銀行存款1220萬元;乙建筑公司將其對外出售,取得銷售收人1850萬元。
    3.9月份,A地商品房工程完工,房地產(chǎn)公司與甲建筑公司進行A地、B地商品房工程價款結(jié)算。房地產(chǎn)公司用其市場價格為2000萬元尚未開發(fā)的土地(2000年以出讓方式取得,支付土地出讓金1200萬元)抵頂甲建筑公司的工程價款,另支付銀行存款5000萬元,其余款項以甲建筑公司在A地為 該房地產(chǎn)公司建造的一部分商品房(相應(yīng)建筑安裝成本為600萬元)抵頂。
    4 、10月份,房地產(chǎn)公司自建商品房250000平方米.工程成本1350元/平方米,售價2600元/平方米。當月銷售自建商品房150000平方米;將2000平方米自建商品房無償贈送給某單位,將8000平方米自建商品房向C公司投資,占C公司股份的1%。
    5、 10月份,為改善辦公條件,房地產(chǎn)公司將15000平方米自建商品房裝修后作為公司辦公樓;將本單位的舊辦公樓出售,取得銷售收入480萬元.該辦公樓于1999年購進,購進價格520萬元。
    6、 11月份,房地產(chǎn)公司銷售由甲建筑公司建造商品房的45%.取得銷售收入3200萬元,銷售由乙建筑公司建造商品房的78%,取得銷售收人3000萬元。
    7、 3月份,房地產(chǎn)公司簽訂出租寫字樓協(xié)議,租金收入20萬元/月,從4月份起,租期2年,根據(jù)合同規(guī)定,寫字樓由承租方組織裝修,裝修費由出租方承擔,承租方墊付裝修費40萬元.裝修費從租金中扣除,扣除裝修費后,房地產(chǎn)公司2006年收取租金共計140萬元。
    8 、12月份,房地產(chǎn)公司銷售自己使用過的建筑設(shè)備,取得銷售收入135.2萬元,該設(shè)備原值120萬元,已提折舊0.2萬元。
    根據(jù)上述資料回答下列問題:
    71.該房地產(chǎn)公司全年應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
    A 3143.10
    B 3107 92
    C 3083.10
    D 2993.10
    72.甲建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額(不包括代扣代繳營業(yè)稅)( )
    A 400
    B 155
    C 235.40
    D 276.22
    73.乙建筑公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
    A.660
    B 177.10
    C.97.10
    D 84.60
    74.房地產(chǎn)公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )萬元。
    A.0
    B.2.60
    C.0.18
    D.2.78
    標準答案:C,D,C,B
    解  析:
    71、答案:C
    解析:
    第3筆業(yè)務(wù)中:
    尚未開發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價款,應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”計算營業(yè)稅,單位和個人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)購置或受讓原價后的余額為計稅營業(yè)額
    所以:應(yīng)納營業(yè)稅=(2000-1200)×5%+(5000+3000-2000-5000)×5%=90
    第4筆業(yè)務(wù):自建商品房銷售以及贈送他人要征兩道營業(yè)稅
    按“建筑業(yè)”計算營業(yè)稅額
    =1350×(150000+2000)÷10000×(1+10%)÷(1-3%)×3%
     =698.1
     按“銷售不動產(chǎn)”計算營業(yè)稅額
     =2600×(150000+2000)÷10000×5%
     =1976
    注意:自建自用的,其自建行為不屬于建筑業(yè)征收范圍,出租和投資入股的自建行為也不屬于建筑業(yè)的征收范圍。所以將不動產(chǎn)投資入股,不繳納營業(yè)稅。
    第5筆業(yè)務(wù),轉(zhuǎn)讓購置的辦公樓,由于銷售辦公樓的收入小于原購置價,所以免交營業(yè)稅
    第6筆業(yè)務(wù),(3200+3000)×5%=310
    第7筆業(yè)務(wù),(140+40)×5%=9
    該公司應(yīng)納營業(yè)稅合計=90+698.1+1976+310+9=3083.1
    72、答案:D
    解析:第1筆業(yè)務(wù)中,應(yīng)納營業(yè)稅=【5000+(3000-2820)】×3%=155.4
    第2筆業(yè)務(wù)中,甲建筑公司將自建的市場價格為1600萬元的C地商品房(建筑成本1200萬元)抵頂應(yīng)付乙建筑公司的工程價款,應(yīng)按“建筑業(yè)”及“銷售不動產(chǎn)”納稅
    按“建筑業(yè)”計算的營業(yè)稅額=1200×(1+10%)÷(1-3%)×3%=40.82
    按“銷售不動產(chǎn)”計算的營業(yè)稅額=1600×5%=80
    應(yīng)納營業(yè)稅合計=155.4+80+40.82=276.22
    73、答案:C
    解析:單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的,以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
    2820×3%+(1850-1600)×5%=97.1萬元
    74、答案:B
    解析: 銷售建筑設(shè)備,售價高于原值,應(yīng)繳納增值稅
     應(yīng)納增值稅額=135.2÷(1+4%)×4%×50%=2.6