74、 某鎮(zhèn)銅礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人（非東北地區(qū)），2006年4月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：
（1）開(kāi)采銅礦石5000噸，在鄰縣收購(gòu)未稅銅礦石3000噸，收購(gòu)未稅錫礦石2000噸，貨款已經(jīng)支付
（2）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格10000歐元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000歐元。境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)100歐元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；支付從報(bào)關(guān)港口至廠(chǎng)區(qū)運(yùn)費(fèi)800元人民幣，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（3）進(jìn)口銅礦石1000噸，支付貨價(jià)10萬(wàn)美元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1000美元；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4％，裝載礦石的貨船申報(bào)進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3％。
（4）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石2000噸，不含稅單價(jià)45元/噸，合同規(guī)定本月收回60％貨款，其余款項(xiàng)5月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款30000元；銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石500噸，不含稅單價(jià)50元/噸；采用托收承付方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石3000噸，不含稅單價(jià)50元/噸，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于購(gòu)貨方資金緊張，無(wú)法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過(guò)多次協(xié)商，購(gòu)貨方以15萬(wàn)元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開(kāi)采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20％對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；80％出售，取得不含稅銷(xiāo)售額172.8萬(wàn)元
（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)在建項(xiàng)目，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，該在建項(xiàng)目已經(jīng)完成土地前期開(kāi)發(fā)，未進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)50萬(wàn)元；支付土地出讓金110萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬(wàn)元。
（7）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.1萬(wàn)元、公路建設(shè)基金0.8萬(wàn)元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票
（8）從縣工具廠(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000元、增值稅120元。銅礦石資源稅單位稅額：開(kāi)采企業(yè)所在地稅額為1.2元/噸，鄰縣稅額為1.4元/噸。錫礦石資源稅單位稅額：開(kāi)采企業(yè)所在地稅額為0.8元/噸，鄰縣稅額為1元/噸。
通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7％。匯率：1歐元＝10.65人民幣，1美元＝8.27人民幣。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
85.該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（ ）元
A 175849.39
B 210596.62
C 173166.65
D 166679.11
86.該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A 181314.92
B 232607.35
C 168470.92
D 175549.07
87.該企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元
A 107750
B 7752
C 45250
D 100250
88.該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅（ ）元(不包括代扣代繳的資源稅)
A 2688
B 7440
C 3528
D 5208
89.該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）元。（不包括代扣代繳的稅金）
A 23125.9
B 22228.59
C 17750.79
D 17097.67
90.該企業(yè)應(yīng)代扣代繳資源稅（ ）元
A 3920
B 5600
C 5200
D 6200
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,B,C,B,B,B
解 析：
85、答案：D
解析：進(jìn)口通風(fēng)機(jī)關(guān)稅＝（10000+1000+100）×10.65×7％＝8275.05元
進(jìn)口通風(fēng)機(jī)增值稅＝【（10000+1000+100）×10.65+8275.05】×17％＝21503.31萬(wàn)元
進(jìn)口銅礦石關(guān)稅＝（100000+1000）×8.27×3％＝25058.1元
進(jìn)口銅礦石增值稅＝【（100000+1000）×8.27+25058.1】×13％＝111842.65元
稅金合計(jì)＝166679.11元
86、答案：B
解析;
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝【2000×45×60％＋500×50＋3000×50】×13％＋1728000÷80％×17％＝396970元
進(jìn)項(xiàng)稅＝51000+（12000+8000）×7％＋120＝52520元
應(yīng)納增值稅＝396970-52520－111842.65＝232607.35元
87、答案：C
解析：
第（6）筆業(yè)務(wù)：第（5）筆業(yè)務(wù)
（200-110）×5％+（15.5-15）×5％＝4.525萬(wàn)元
88、答案：B
解析：
第（4）筆業(yè)務(wù)：第（5）筆業(yè)務(wù)
（2000×60％+3000+2000）×1.2＝7440元
89、答案：B
解析：城建稅及教育費(fèi)附加＝（232607.35+ 45250）×（5％+3％）＝22228.59
90、答案：B
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅
3000×1.2+2000×1＝5600元
（1）開(kāi)采銅礦石5000噸，在鄰縣收購(gòu)未稅銅礦石3000噸，收購(gòu)未稅錫礦石2000噸，貨款已經(jīng)支付
（2）進(jìn)口一臺(tái)通風(fēng)機(jī)，境外成交價(jià)格10000歐元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1000歐元。境外中介公司經(jīng)紀(jì)費(fèi)100歐元，企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行；支付從報(bào)關(guān)港口至廠(chǎng)區(qū)運(yùn)費(fèi)800元人民幣，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票。
（3）進(jìn)口銅礦石1000噸，支付貨價(jià)10萬(wàn)美元，支付境外運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)1000美元；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)先行申報(bào)，申報(bào)進(jìn)口日關(guān)稅稅率為4％，裝載礦石的貨船申報(bào)進(jìn)境之日關(guān)稅稅率為3％。
（4）采用分期收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石2000噸，不含稅單價(jià)45元/噸，合同規(guī)定本月收回60％貨款，其余款項(xiàng)5月15日之前收回，本月實(shí)際收回貨款30000元；銷(xiāo)售收購(gòu)的銅礦石500噸，不含稅單價(jià)50元/噸；采用托收承付方式銷(xiāo)售自行開(kāi)采的銅礦石3000噸，不含稅單價(jià)50元/噸，開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由于購(gòu)貨方資金緊張，無(wú)法以貨幣資金支付貨款，經(jīng)過(guò)多次協(xié)商，購(gòu)貨方以15萬(wàn)元的辦公樓抵頂貨款。
（5）將開(kāi)采的未稅銅礦石2000噸加工成銅錠，本月將加工的銅錠的20％對(duì)外投資，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；80％出售，取得不含稅銷(xiāo)售額172.8萬(wàn)元
（6）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)在建項(xiàng)目，取得銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，該在建項(xiàng)目已經(jīng)完成土地前期開(kāi)發(fā)，未進(jìn)入施工階段，前期工程費(fèi)50萬(wàn)元；支付土地出讓金110萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓抵債所得的辦公樓，取得收入15.5萬(wàn)元。
（7）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅5.1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)1.2萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.1萬(wàn)元、公路建設(shè)基金0.8萬(wàn)元，并取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票
（8）從縣工具廠(chǎng)（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)材料，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款2000元、增值稅120元。銅礦石資源稅單位稅額：開(kāi)采企業(yè)所在地稅額為1.2元/噸，鄰縣稅額為1.4元/噸。錫礦石資源稅單位稅額：開(kāi)采企業(yè)所在地稅額為0.8元/噸，鄰縣稅額為1元/噸。
通風(fēng)機(jī)關(guān)稅稅率為7％。匯率：1歐元＝10.65人民幣，1美元＝8.27人民幣。本月購(gòu)進(jìn)貨物取得的相關(guān)票據(jù)，符合條件的均在本月通過(guò)認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
85.該企業(yè)本月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（ ）元
A 175849.39
B 210596.62
C 173166.65
D 166679.11
86.該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A 181314.92
B 232607.35
C 168470.92
D 175549.07
87.該企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元
A 107750
B 7752
C 45250
D 100250
88.該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅（ ）元(不包括代扣代繳的資源稅)
A 2688
B 7440
C 3528
D 5208
89.該企業(yè)本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)（ ）元。（不包括代扣代繳的稅金）
A 23125.9
B 22228.59
C 17750.79
D 17097.67
90.該企業(yè)應(yīng)代扣代繳資源稅（ ）元
A 3920
B 5600
C 5200
D 6200
標(biāo)準(zhǔn)答案：D,B,C,B,B,B
解 析：
85、答案：D
解析：進(jìn)口通風(fēng)機(jī)關(guān)稅＝（10000+1000+100）×10.65×7％＝8275.05元
進(jìn)口通風(fēng)機(jī)增值稅＝【（10000+1000+100）×10.65+8275.05】×17％＝21503.31萬(wàn)元
進(jìn)口銅礦石關(guān)稅＝（100000+1000）×8.27×3％＝25058.1元
進(jìn)口銅礦石增值稅＝【（100000+1000）×8.27+25058.1】×13％＝111842.65元
稅金合計(jì)＝166679.11元
86、答案：B
解析;
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝【2000×45×60％＋500×50＋3000×50】×13％＋1728000÷80％×17％＝396970元
進(jìn)項(xiàng)稅＝51000+（12000+8000）×7％＋120＝52520元
應(yīng)納增值稅＝396970-52520－111842.65＝232607.35元
87、答案：C
解析：
第（6）筆業(yè)務(wù)：第（5）筆業(yè)務(wù)
（200-110）×5％+（15.5-15）×5％＝4.525萬(wàn)元
88、答案：B
解析：
第（4）筆業(yè)務(wù)：第（5）筆業(yè)務(wù)
（2000×60％+3000+2000）×1.2＝7440元
89、答案：B
解析：城建稅及教育費(fèi)附加＝（232607.35+ 45250）×（5％+3％）＝22228.59
90、答案：B
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)，收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)代扣代繳資源稅
3000×1.2+2000×1＝5600元