73、 某酒廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2006年10月經(jīng)營情況如下：
（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.4萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。
（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計(jì)價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。
（3）將特制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬元、增值稅0.085萬元
（5）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備和閑置的一處倉庫對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險。
（6）轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付的工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。
（7）當(dāng)月臺球館開業(yè)，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設(shè)備維修費(fèi)0.7萬元。
（8）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。
（9）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì)0.4萬美元。
（10）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫存的糧食發(fā)生霉?fàn)€，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。
有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50％，匯率1美元＝8.2人民幣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79．該酒廠本月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）
A 11.76
B 8.32
C 2.37
D 4.94
80．該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）
A 20.87
B 19.41
C 15.12
D 20.09
81．該酒廠應(yīng)代扣代繳稅金（ ）萬元
A 0.54
B 0.55
C 0.24
D 0.5
82．該酒廠應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元
A 30.55
B 77.2
C 79.85
D 75.55
83．進(jìn)口小轎車應(yīng)納稅金（ ）萬元
A 22.34
B 19.35
C 26.34
D 22.83
84．下列表述符合稅收制度規(guī)定的有（ ）
A酒廠向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，對于單獨(dú)入賬，可以獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，不并入銷售額繳納消費(fèi)稅
B酒廠以閑置的倉庫對外投資，不繳納營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅
C用甜菜釀制的白酒，比照糧食白酒征收消費(fèi)稅
D無論是以外購的酒精勾兌生產(chǎn)白酒，還是委托加工收回的酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒，外購酒精已繳納的消費(fèi)稅均不得從企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,B,D,C,BD
解 析：
79、答案：A
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)：購進(jìn)酒精取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
收購糧食準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（30×13％＋2×7％）×（600000－4000）/600000＝4.013
購進(jìn)煤炭進(jìn)項(xiàng)稅＝1.3+4×7％＝1.58萬元
購進(jìn)勞保用品取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣：即進(jìn)項(xiàng)稅＝1.5×6％＝0.09萬元
第（2）筆業(yè)務(wù)：
銷售瓶裝糧食白酒銷項(xiàng)稅＝（31+3.51÷1.17）×17％＝5.78萬元
銷售薯類白酒銷項(xiàng)稅＝24.57÷1.17×17％＝3.57萬元
捐贈特制糧食白酒應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅＝500×22×17％÷10000＝0.187萬元
特制白酒換取材料應(yīng)納增值稅＝3.74-3.4＝0.34萬元
第（3）筆業(yè)務(wù)：
組成計(jì)稅價格＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）＝1.6333萬元
增值稅＝1.6333×17％＝0.28萬元
第（4）筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝0.085萬元
第（5）筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝32×（1+10％）×17％＝5.984萬元，設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
第（8）筆業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10×400×13％÷10000＝0.052萬元
第（10）筆業(yè)務(wù)，糧食進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝6.09÷（1-13％）×13％＝0.91萬元
煤炭進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2×13％＝0.26萬元
應(yīng)納增值稅＝5.78+3.57+0.187+0.34+0.28+0.085+5.984+0.052+0.91+0.26+0.027－（4.04+1.58+0.09）
＝11.76
80、答案：B
解析：第（2）筆業(yè)務(wù)：
銷售瓶裝糧食白酒＝2×0.5＋（31+3.51÷1.17）×20％＝7.8萬元
銷售薯類白酒消費(fèi)稅＝2×0.5+24.57÷1.17×20％＝5.2萬元
捐贈特制糧食白酒應(yīng)視同銷售，消費(fèi)稅＝【500×0.5+500×22×20％】÷10000＝0.245萬元
特制糧食白酒與供貨方換取原材料，消費(fèi)稅＝【5×2000×0.5+5×2000×25×20％】÷10000＝6萬元
合計(jì)消費(fèi)稅＝7.8+5.2+0.245+6＝19.245萬元
第（3）筆業(yè)務(wù)：消費(fèi)稅＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）×10％＝0.16萬元
消費(fèi)稅合計(jì)＝19.245+0.16＝19.41萬元
81、答案：B
解析：第（4）筆業(yè)務(wù)：
代扣代繳消費(fèi)稅＝（9+0.5）÷（1-5％）×5％＝0.5萬元
代扣代繳的城建稅及教育費(fèi)附加＝0.5×（7％＋3％）＝0.05萬元
代扣代繳的稅金＝0.5+0.05＝0.55萬元
82、答案：D
解析：第（6）筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×5％＝75萬元
第（7）筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納營業(yè)稅＝（9+0.8+0.5+0.3）×5％＋0.4×5％＝0.55萬元
合計(jì)：75+0.55＝75.55萬元
83、答案：C
解析：第（9）筆業(yè)務(wù)，進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價格＝（2.6+0.4）×8.2＝24.6萬元
關(guān)稅＝24.6×50％＝12.3萬元
組成計(jì)稅價格＝（24.6+12.3）÷（1-8％）＝40.109萬元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝40.109×8％＝3.21萬元
進(jìn)口增值稅＝40.109×17％＝6.82萬元
進(jìn)口自用應(yīng)納車輛購置稅＝40.109×10％＝4.01萬元
進(jìn)口轎車應(yīng)納稅金＝12.3+3.21+6.82+4.01＝26.34萬元
84、答案：BD
解析：對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅，所以C錯誤
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取，均應(yīng)并入白酒的銷售額繳納消費(fèi)稅，所以A錯誤
（1）從某酒廠購進(jìn)60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.4萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食600000斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，運(yùn)輸途中損失4000斤（運(yùn)輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.3萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用4萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。
（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24.57萬元；向當(dāng)?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計(jì)價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。
（3）將特制的新型號干紅酒10000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。
（4）受托為某縣城甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費(fèi)0.5萬元、增值稅0.085萬元
（5）將當(dāng)月購買的一臺設(shè)備和閑置的一處倉庫對外投資，購進(jìn)設(shè)備尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元；倉庫賬面凈值80萬元，市場銷售價格86萬元，雙方共同承擔(dān)投資風(fēng)險。
（6）轉(zhuǎn)讓6年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，建造該辦公樓支付的工程價款900萬元，重置成本1200萬元，賬面原值905萬元，已提折舊45萬元。
（7）當(dāng)月臺球館開業(yè)，取得票價收入9萬元，臺球館銷售香煙取得收入0.8萬元，銷售飲料取得收入0.5萬元，銷售毛巾等日用品取得收入0.3萬元。把一間辦公室出租，取得租金0.4萬元；本月支付臺球館工作人員工資1萬元，設(shè)備維修費(fèi)0.7萬元。
（8）生產(chǎn)車間領(lǐng)用煤炭600噸，職工食堂及浴池領(lǐng)用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。
（9）經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運(yùn)費(fèi)及保險費(fèi)共計(jì)0.4萬美元。
（10）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因?yàn)樗疄?zāi)庫存的糧食發(fā)生霉?fàn)€，成本6.09萬元；丟失上月從一般納稅人購進(jìn)的煤炭，賬面成本2萬元。
有關(guān)票據(jù)均在當(dāng)月通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證并抵扣，小轎車關(guān)稅稅率50％，匯率1美元＝8.2人民幣。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79．該酒廠本月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）
A 11.76
B 8.32
C 2.37
D 4.94
80．該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）萬元（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）
A 20.87
B 19.41
C 15.12
D 20.09
81．該酒廠應(yīng)代扣代繳稅金（ ）萬元
A 0.54
B 0.55
C 0.24
D 0.5
82．該酒廠應(yīng)納營業(yè)稅（ ）萬元
A 30.55
B 77.2
C 79.85
D 75.55
83．進(jìn)口小轎車應(yīng)納稅金（ ）萬元
A 22.34
B 19.35
C 26.34
D 22.83
84．下列表述符合稅收制度規(guī)定的有（ ）
A酒廠向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，對于單獨(dú)入賬，可以獨(dú)立核算的，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅，不并入銷售額繳納消費(fèi)稅
B酒廠以閑置的倉庫對外投資，不繳納營業(yè)稅；在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不繳納營業(yè)稅
C用甜菜釀制的白酒，比照糧食白酒征收消費(fèi)稅
D無論是以外購的酒精勾兌生產(chǎn)白酒，還是委托加工收回的酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒，外購酒精已繳納的消費(fèi)稅均不得從企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,B,D,C,BD
解 析：
79、答案：A
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)：購進(jìn)酒精取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
收購糧食準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝（30×13％＋2×7％）×（600000－4000）/600000＝4.013
購進(jìn)煤炭進(jìn)項(xiàng)稅＝1.3+4×7％＝1.58萬元
購進(jìn)勞保用品取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣：即進(jìn)項(xiàng)稅＝1.5×6％＝0.09萬元
第（2）筆業(yè)務(wù)：
銷售瓶裝糧食白酒銷項(xiàng)稅＝（31+3.51÷1.17）×17％＝5.78萬元
銷售薯類白酒銷項(xiàng)稅＝24.57÷1.17×17％＝3.57萬元
捐贈特制糧食白酒應(yīng)視同銷售，銷項(xiàng)稅＝500×22×17％÷10000＝0.187萬元
特制白酒換取材料應(yīng)納增值稅＝3.74-3.4＝0.34萬元
第（3）筆業(yè)務(wù)：
組成計(jì)稅價格＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）＝1.6333萬元
增值稅＝1.6333×17％＝0.28萬元
第（4）筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝0.085萬元
第（5）筆業(yè)務(wù)，銷項(xiàng)稅＝32×（1+10％）×17％＝5.984萬元，設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
第（8）筆業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝10×400×13％÷10000＝0.052萬元
第（10）筆業(yè)務(wù)，糧食進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝6.09÷（1-13％）×13％＝0.91萬元
煤炭進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝2×13％＝0.26萬元
應(yīng)納增值稅＝5.78+3.57+0.187+0.34+0.28+0.085+5.984+0.052+0.91+0.26+0.027－（4.04+1.58+0.09）
＝11.76
80、答案：B
解析：第（2）筆業(yè)務(wù)：
銷售瓶裝糧食白酒＝2×0.5＋（31+3.51÷1.17）×20％＝7.8萬元
銷售薯類白酒消費(fèi)稅＝2×0.5+24.57÷1.17×20％＝5.2萬元
捐贈特制糧食白酒應(yīng)視同銷售，消費(fèi)稅＝【500×0.5+500×22×20％】÷10000＝0.245萬元
特制糧食白酒與供貨方換取原材料，消費(fèi)稅＝【5×2000×0.5+5×2000×25×20％】÷10000＝6萬元
合計(jì)消費(fèi)稅＝7.8+5.2+0.245+6＝19.245萬元
第（3）筆業(yè)務(wù)：消費(fèi)稅＝1.4×（1+5％）÷（1-10％）×10％＝0.16萬元
消費(fèi)稅合計(jì)＝19.245+0.16＝19.41萬元
81、答案：B
解析：第（4）筆業(yè)務(wù)：
代扣代繳消費(fèi)稅＝（9+0.5）÷（1-5％）×5％＝0.5萬元
代扣代繳的城建稅及教育費(fèi)附加＝0.5×（7％＋3％）＝0.05萬元
代扣代繳的稅金＝0.5+0.05＝0.55萬元
82、答案：D
解析：第（6）筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納營業(yè)稅＝1500×5％＝75萬元
第（7）筆業(yè)務(wù)：應(yīng)納營業(yè)稅＝（9+0.8+0.5+0.3）×5％＋0.4×5％＝0.55萬元
合計(jì)：75+0.55＝75.55萬元
83、答案：C
解析：第（9）筆業(yè)務(wù)，進(jìn)口小轎車關(guān)稅完稅價格＝（2.6+0.4）×8.2＝24.6萬元
關(guān)稅＝24.6×50％＝12.3萬元
組成計(jì)稅價格＝（24.6+12.3）÷（1-8％）＝40.109萬元
進(jìn)口消費(fèi)稅＝40.109×8％＝3.21萬元
進(jìn)口增值稅＝40.109×17％＝6.82萬元
進(jìn)口自用應(yīng)納車輛購置稅＝40.109×10％＝4.01萬元
進(jìn)口轎車應(yīng)納稅金＝12.3+3.21+6.82+4.01＝26.34萬元
84、答案：BD
解析：對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅，所以C錯誤
白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式以何種名義收取，均應(yīng)并入白酒的銷售額繳納消費(fèi)稅，所以A錯誤