三、案例分析題:
71、 甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)且為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為市區(qū)鄰近的縣城。
（1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬(wàn)元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用7萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)發(fā)票
（2）乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取送貨費(fèi)用5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
（3）甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元；乙企業(yè)以總價(jià)值（含增值稅）為18.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。
（4）甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10％作為職工福利，15％的部分捐給受災(zāi)地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元
（5）乙企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，支付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得合法的貨運(yùn)定額發(fā)票。
（6）甲企業(yè)銷售使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備，取得銷售收入28萬(wàn)元，該設(shè)備原值25萬(wàn)元。
（7）甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資用于生產(chǎn)，取得廢舊物資專用發(fā)票，支付貨款3.4萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
（8）乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬(wàn)元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，已向甲企業(yè)開具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
（9）丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬(wàn)元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬(wàn)元；出租車輛取得租金收入42萬(wàn)元
（10）丙企業(yè)本月進(jìn)口一臺(tái)貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10％。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元
A 23.17
B 23.6
C 23.74
D 12.72
72.乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元
A 0.68
B 2.33
C 3.4
D 3.45
73.乙企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元
A 0.18
B 0.25
C 2.35
D 2.16
74.丙企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元（不考慮車輛購(gòu)置稅）
A 20.86
B 20.95
C 21.71
D 20.77
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,B,D
解 析：71. B 72.D 73.B 74.D
第一筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅210×17％＝35.7萬(wàn)元
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅35.7萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅7×7％＝0.49萬(wàn)元
丙企業(yè)營(yíng)業(yè)稅（7+2）×3％＝0.27萬(wàn)元
第（2）筆業(yè)務(wù)：
乙企業(yè)銷售代銷貨物，銷項(xiàng)稅（152.1+5）÷（1+17％）×17％＝22.83萬(wàn)元
代銷手續(xù)費(fèi)屬于代理業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3×5％＝0.15萬(wàn)元
第（3）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)銷項(xiàng)稅＝20÷（1+17％）×17％＝2.91萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72萬(wàn)元
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72萬(wàn)元
第（4）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝（20×13％＋3×7％）×90％＝2.53萬(wàn)元
捐贈(zèng)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售
【20×（1-13％）＋3×（1-7％）】×（1＋10％）×15％×13％＝0.433萬(wàn)元
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅＝25.74÷（1+17％）×17％＝3.74萬(wàn)元
丙企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅＝3×3％＝0.09萬(wàn)
第（5）筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)廢舊物資不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅，取得貨運(yùn)定額發(fā)票不得扣除運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅＝1×3％＝0.03萬(wàn)元
第（6）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷（1+4％）×4％×50％＝0.54萬(wàn)元
第（7）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝3.4×10％＋0.6×7％＝0.382萬(wàn)元
第（8）筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)以辦公樓對(duì)外投資，不納流轉(zhuǎn)稅
乙企業(yè)以庫(kù)存貨物對(duì)外投資，視同銷售
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅額＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6萬(wàn)元
第（9）筆業(yè)務(wù)：丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝62×3％＋42×5％＝3.96萬(wàn)元
第（10）筆業(yè)務(wù)：丙企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅＝56×10％＝5.6萬(wàn)元
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（56+5.6）×17％＝10.47萬(wàn)元
綜上：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝35.7+2.91+0.43+3.74+0.54－（0.49+2.72+2.53+0.38+13.6）
＝23.6萬(wàn)元
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝22.83+2.72+13.6-35.7＝3.45萬(wàn)元
乙企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅＝（3.45+0.15）×7％＝0.25萬(wàn)元
丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（0.27+3.96+0.09+0.03）×（1+5％＋3％）＋5.6+10.47＝20.77萬(wàn)元
71、 甲企業(yè)與乙企業(yè)均為座落在市區(qū)的增值稅一般納稅人，甲企業(yè)是生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，丙企業(yè)是交通運(yùn)輸企業(yè)且為貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，丙企業(yè)所在地為市區(qū)鄰近的縣城。
（1）乙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款210萬(wàn)元；貨物由丙企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，丙企業(yè)收取運(yùn)輸費(fèi)用7萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，并給甲企業(yè)開具了運(yùn)費(fèi)發(fā)票
（2）乙企業(yè)以收取手續(xù)費(fèi)方式銷售一批代銷貨物，開具普通發(fā)票，注明金額152.1萬(wàn)元，向購(gòu)買方收取送貨費(fèi)用5萬(wàn)元，向委托方收取代銷手續(xù)費(fèi)3萬(wàn)元。
（3）甲企業(yè)一年前銷售給乙企業(yè)一批自產(chǎn)的產(chǎn)品，合同規(guī)定，貨到付款，因乙企業(yè)資金緊張，一直拖欠貨款，經(jīng)協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。甲企業(yè)應(yīng)收賬款21.4萬(wàn)元；乙企業(yè)以總價(jià)值（含增值稅）為18.72萬(wàn)元的貨物抵償債務(wù)，并開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元、增值稅2.72萬(wàn)元；甲企業(yè)將其銷售給丙企業(yè)，取得含稅銷售收入20萬(wàn)元。
（4）甲企業(yè)從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款20萬(wàn)元，支付丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10％作為職工福利，15％的部分捐給受災(zāi)地區(qū)，其余作為生產(chǎn)材料加工食品，所加工的食品在企業(yè)非獨(dú)立核算門市部銷售，并取得含稅銷售收入25.74萬(wàn)元
（5）乙企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，支付給丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得合法的貨運(yùn)定額發(fā)票。
（6）甲企業(yè)銷售使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備，取得銷售收入28萬(wàn)元，該設(shè)備原值25萬(wàn)元。
（7）甲企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資用于生產(chǎn)，取得廢舊物資專用發(fā)票，支付貨款3.4萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。
（8）乙企業(yè)以庫(kù)存的貨物和一棟辦公樓向甲企業(yè)投資，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，庫(kù)存貨物含稅價(jià)93.6萬(wàn)元，辦公樓評(píng)估價(jià)為600萬(wàn)元，已向甲企業(yè)開具庫(kù)存貨物的增值稅專用發(fā)票。
（9）丙企業(yè)本月另取得運(yùn)輸收入62萬(wàn)元，其中包括收取的公路建設(shè)基金4萬(wàn)元；出租車輛取得租金收入42萬(wàn)元
（10）丙企業(yè)本月進(jìn)口一臺(tái)貨車自用，海關(guān)確定的完稅價(jià)格56萬(wàn)元，關(guān)稅稅率10％。
本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：
71.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元
A 23.17
B 23.6
C 23.74
D 12.72
72.乙企業(yè)應(yīng)納增值稅（ ）萬(wàn)元
A 0.68
B 2.33
C 3.4
D 3.45
73.乙企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元
A 0.18
B 0.25
C 2.35
D 2.16
74.丙企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金、流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金及附加合計(jì)（ ）萬(wàn)元（不考慮車輛購(gòu)置稅）
A 20.86
B 20.95
C 21.71
D 20.77
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,B,D
解 析：71. B 72.D 73.B 74.D
第一筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅210×17％＝35.7萬(wàn)元
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅35.7萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅7×7％＝0.49萬(wàn)元
丙企業(yè)營(yíng)業(yè)稅（7+2）×3％＝0.27萬(wàn)元
第（2）筆業(yè)務(wù)：
乙企業(yè)銷售代銷貨物，銷項(xiàng)稅（152.1+5）÷（1+17％）×17％＝22.83萬(wàn)元
代銷手續(xù)費(fèi)屬于代理業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3×5％＝0.15萬(wàn)元
第（3）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)銷項(xiàng)稅＝20÷（1+17％）×17％＝2.91萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝2.72萬(wàn)元
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅＝2.72萬(wàn)元
第（4）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝（20×13％＋3×7％）×90％＝2.53萬(wàn)元
捐贈(zèng)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售
【20×（1-13％）＋3×（1-7％）】×（1＋10％）×15％×13％＝0.433萬(wàn)元
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅＝25.74÷（1+17％）×17％＝3.74萬(wàn)元
丙企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅＝3×3％＝0.09萬(wàn)
第（5）筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)是商業(yè)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)廢舊物資不得扣除進(jìn)項(xiàng)稅，取得貨運(yùn)定額發(fā)票不得扣除運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅＝1×3％＝0.03萬(wàn)元
第（6）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝28÷（1+4％）×4％×50％＝0.54萬(wàn)元
第（7）筆業(yè)務(wù)：甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅＝3.4×10％＋0.6×7％＝0.382萬(wàn)元
第（8）筆業(yè)務(wù)：乙企業(yè)以辦公樓對(duì)外投資，不納流轉(zhuǎn)稅
乙企業(yè)以庫(kù)存貨物對(duì)外投資，視同銷售
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅額＝93.6÷（1+17％）×17％＝13.6萬(wàn)元
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6萬(wàn)元
第（9）筆業(yè)務(wù)：丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝62×3％＋42×5％＝3.96萬(wàn)元
第（10）筆業(yè)務(wù)：丙企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅＝56×10％＝5.6萬(wàn)元
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝（56+5.6）×17％＝10.47萬(wàn)元
綜上：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝35.7+2.91+0.43+3.74+0.54－（0.49+2.72+2.53+0.38+13.6）
＝23.6萬(wàn)元
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝22.83+2.72+13.6-35.7＝3.45萬(wàn)元
乙企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅＝（3.45+0.15）×7％＝0.25萬(wàn)元
丙企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（0.27+3.96+0.09+0.03）×（1+5％＋3％）＋5.6+10.47＝20.77萬(wàn)元