61、 稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）
A定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比
B在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率
C速算扣除數(shù)是為了解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
D超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
E相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：速算扣除數(shù)是為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
62、 下列關(guān)于國際重復(fù)征稅問題的表述正確的有（ ）
A締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重（多重）征稅
B目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
C目前國際上具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法
E抵免限額是對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, e
解 析：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
63、 下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章、稅務(wù)行政規(guī)范的陳述，正確的是（ ）。
A.稅務(wù)規(guī)章和其它部門規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決
B.稅務(wù)規(guī)章和地方政府規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由全國人大裁決
C.稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大裁決
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)立法，和稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
E.稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：稅務(wù)規(guī)章和地方政府規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁。稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，不能確定如何適用的，應(yīng)當(dāng)由國務(wù)院提出意見；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大裁決。稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范，多表現(xiàn)為行政解釋，和稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力。
64、 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有（ ）
A我國稅法采用屬人屬地相結(jié)合的原則
B立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D稅法的效力范圍包括空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E稅法的限制解釋是指為了更好的體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：稅法的擴(kuò)大解釋一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用
65、 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）
A稅收法定主義的功能偏重于稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性
B經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D稅收合作信賴主義原則包括征納雙方有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
E稅收公平主義賦予納稅人可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：征納雙方有爭議的涉稅行為不可共同協(xié)商，否則就會(huì)違背稅收法律主義原則。所以D錯(cuò)誤。
66、 某市甲公司（增值稅一般納稅人、具有建筑安裝資質(zhì)）承包一項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，工程總承包額5000萬元，其中由甲公司提供并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件1170萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款1000萬元、增值稅l70萬元）；發(fā)包方提供建筑材料830萬元。甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑安裝資質(zhì)，增值稅一般納稅人，本月無進(jìn)項(xiàng)稅），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價(jià)稅合計(jì)200萬元，安裝費(fèi)l00萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理有（ ）。
A.甲公司應(yīng)納增值稅45萬元
B.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅l47萬元
C.甲公司應(yīng)代扣代繳稅金3.24萬元
D.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)納增值稅29.06萬元
E.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加2.32萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d, e
解 析：甲公司沒有發(fā)生增值稅納稅事項(xiàng)；金屬構(gòu)件屬于工程額的一部分；甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-300)×3%=141（萬元）；
代扣代繳稅金=100×3%×(1+7%+3%)=3.30（萬元）
鋁材公司交納增值稅=200÷1.17×17%=29.06（萬元）
交納的城建稅和教育附加=29.06×(5%+3%)=2.32（萬元）
67、 甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款30000元，煙葉稅6600元。支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購買的煙直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）委托加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代扣代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20％直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）。取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴室領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元）。對(duì)上述業(yè)務(wù)，稅務(wù)處理正確的有（ ）（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為98元/條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）
A甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅4138元
B甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元
C甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅189275.37元
D乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅16878元
E乙企業(yè)在代扣代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按卷煙廠所在地適用稅率7％代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d
解 析：收購煙葉的收購金額＝30000×（1+10％）＝33000元
收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（33000+6600）×13％+1000×7％＝5218元
收購煙葉的成本＝33000+6600+1000×93％+500－5218＝35812元
委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（35812+5000）÷（1-30％）＝58302.86元
乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅＝58302.86×30％＝17490.86元
乙企業(yè)代扣代繳的城建稅＝17490.86×5％＝874.54元
委托加工收回的煙絲直接對(duì)外銷售不納消費(fèi)稅
委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已繳納的消費(fèi)稅可以扣除
卷煙廠應(yīng)申報(bào)的消費(fèi)稅＝17×150＋416500×45％－874.54×80％＝189275.37元
卷煙廠銷售卷煙的銷項(xiàng)稅＝416500×17％+35000×17％＝76755元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝30000×13％＋2790÷（1-7％）×7％＝4110元（煤炭的稅率為13％，購進(jìn)勞保用品未取得增值稅專用發(fā)票，所以也不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）
卷煙廠應(yīng)納增值稅額＝76755－5218－850＋4110＝74797元
68、 某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額為28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付購貨運(yùn)費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進(jìn)香水支付的運(yùn)費(fèi)3萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷售化妝品取得銷售額62萬元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得銷售額47萬元，銷售化妝盒取得銷售額48萬元（其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，并且分別核算）；將200套化妝盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70％。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（化妝品盒的平均售價(jià)為420元/盒，高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）
A本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元
B本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元
C將自產(chǎn)化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)相同
D本月應(yīng)納增值稅2.07萬元
E本月應(yīng)納消費(fèi)稅31.36萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝25.5+10×7％＝26.2
銷項(xiàng)稅額＝（62+47+48+200×420÷10000）×17％＝28.118萬元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝1.3×70％×17％＝0.15萬元
本月應(yīng)納增值稅額＝28.118-26.2+0.15＝2.07萬元
本月應(yīng)納消費(fèi)稅
＝（62+48+200×480÷10000）×30％－28.41÷（1+6％）×30％
＝27.84萬元
69、 關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（ ）
A科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅
B個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅，所以C錯(cuò)誤
對(duì)持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，按每戶每年8000元為限額扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅?？鄢揞~是當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款,所以E錯(cuò)誤。
70、 某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元；銷售各種憑證取得收入30萬元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息；7月l日購進(jìn)有價(jià)證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元（7月8目已收到），9月28日以400萬元賣出。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。
A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B.第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元
D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元
E.第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, e
解 析：發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅
=8000×5%×3/12×5%×2個(gè)季度=10
金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[400－(330-6)]×5%=3.8（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5
第3季度交納的營業(yè)稅（不包括代扣代繳的稅金）
=17.2+4.4+3.8+1.5
=26.90
A定額稅率與課稅對(duì)象價(jià)值量大小成正比
B在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率
C速算扣除數(shù)是為了解決全額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
D超倍累進(jìn)稅率的計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率
E相對(duì)于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：速算扣除數(shù)是為了解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款復(fù)雜而引入的
62、 下列關(guān)于國際重復(fù)征稅問題的表述正確的有（ ）
A締結(jié)國際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國家納稅人的國際雙重（多重）征稅
B目前國際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
C目前國際上具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國范本”和“OECD范本”
D稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法
E抵免限額是對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, c, e
解 析：目前國際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
63、 下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章、稅務(wù)行政規(guī)范的陳述，正確的是（ ）。
A.稅務(wù)規(guī)章和其它部門規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁決
B.稅務(wù)規(guī)章和地方政府規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由全國人大裁決
C.稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大裁決
D.稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)立法，和稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
E.稅務(wù)行政規(guī)范多表現(xiàn)為行政解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e
解 析：稅務(wù)規(guī)章和地方政府規(guī)章就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，由國務(wù)院裁。稅務(wù)規(guī)章和地方法規(guī)就同一事項(xiàng)規(guī)定不一致的，不能確定如何適用的，應(yīng)當(dāng)由國務(wù)院提出意見；認(rèn)為應(yīng)當(dāng)適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請全國人大裁決。稅務(wù)行政規(guī)范屬于非立法行為的行為規(guī)范，多表現(xiàn)為行政解釋，和稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力。
64、 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有（ ）
A我國稅法采用屬人屬地相結(jié)合的原則
B立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和通用法律、法規(guī)的依據(jù)
C稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D稅法的效力范圍包括空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
E稅法的限制解釋是指為了更好的體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：稅法的擴(kuò)大解釋一般不將其作為一項(xiàng)解釋方法去使用
65、 關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）
A稅收法定主義的功能偏重于稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性
B經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考
C實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅
D稅收合作信賴主義原則包括征納雙方有爭議的涉稅行為可共同協(xié)商繳稅的內(nèi)容
E稅收公平主義賦予納稅人可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, e
解 析：征納雙方有爭議的涉稅行為不可共同協(xié)商，否則就會(huì)違背稅收法律主義原則。所以D錯(cuò)誤。
66、 某市甲公司（增值稅一般納稅人、具有建筑安裝資質(zhì)）承包一項(xiàng)建筑工程項(xiàng)目，工程總承包額5000萬元，其中由甲公司提供并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件1170萬元（購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款1000萬元、增值稅l70萬元）；發(fā)包方提供建筑材料830萬元。甲公司將其中300萬元的安裝工程分包給某縣鋁材生產(chǎn)公司（具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑安裝資質(zhì)，增值稅一般納稅人，本月無進(jìn)項(xiàng)稅），合同規(guī)定，使用該鋁材公司生產(chǎn)的鋁合金材料，價(jià)稅合計(jì)200萬元，安裝費(fèi)l00萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理有（ ）。
A.甲公司應(yīng)納增值稅45萬元
B.甲公司應(yīng)納營業(yè)稅l47萬元
C.甲公司應(yīng)代扣代繳稅金3.24萬元
D.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)納增值稅29.06萬元
E.鋁材生產(chǎn)公司應(yīng)自行申報(bào)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加2.32萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d, e
解 析：甲公司沒有發(fā)生增值稅納稅事項(xiàng)；金屬構(gòu)件屬于工程額的一部分；甲公司應(yīng)納營業(yè)稅=(5000-300)×3%=141（萬元）；
代扣代繳稅金=100×3%×(1+7%+3%)=3.30（萬元）
鋁材公司交納增值稅=200÷1.17×17%=29.06（萬元）
交納的城建稅和教育附加=29.06×(5%+3%)=2.32（萬元）
67、 甲卷煙廠（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2006年12月從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價(jià)款30000元，煙葉稅6600元。支付運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，并取得了符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將購買的煙直接運(yùn)往乙企業(yè)（位于縣城，增值稅一般納稅人）委托加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)5000元、增值稅850元，乙企業(yè)代扣代繳了消費(fèi)稅；甲卷煙廠將收回的煙絲的20％直接銷售，取得不含稅銷售額35000元，80％用于生產(chǎn)A牌卷煙，本月銷售卷煙17箱（標(biāo)準(zhǔn)箱）。取得不含稅銷售額416500元；企業(yè)職工浴室領(lǐng)用從小規(guī)模納稅人購進(jìn)時(shí)取得普通發(fā)票的勞保用品，成本8600元，領(lǐng)用從一般納稅人購進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票和合法的運(yùn)輸發(fā)票的煤炭，成本34290元（包括買價(jià)30000元，運(yùn)輸成本2790元，裝卸費(fèi)1500元）。對(duì)上述業(yè)務(wù)，稅務(wù)處理正確的有（ ）（A牌卷煙的不含增值稅調(diào)撥價(jià)格為98元/條，本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）
A甲卷煙廠本月轉(zhuǎn)出進(jìn)行稅4138元
B甲卷煙廠應(yīng)納增值稅75077.5元
C甲卷煙廠應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅189275.37元
D乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅16878元
E乙企業(yè)在代扣代繳消費(fèi)稅的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按卷煙廠所在地適用稅率7％代扣代繳城市維護(hù)建設(shè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：c, d
解 析：收購煙葉的收購金額＝30000×（1+10％）＝33000元
收購煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（33000+6600）×13％+1000×7％＝5218元
收購煙葉的成本＝33000+6600+1000×93％+500－5218＝35812元
委托加工煙絲的組成計(jì)稅價(jià)格＝（35812+5000）÷（1-30％）＝58302.86元
乙企業(yè)代扣代繳的消費(fèi)稅＝58302.86×30％＝17490.86元
乙企業(yè)代扣代繳的城建稅＝17490.86×5％＝874.54元
委托加工收回的煙絲直接對(duì)外銷售不納消費(fèi)稅
委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已繳納的消費(fèi)稅可以扣除
卷煙廠應(yīng)申報(bào)的消費(fèi)稅＝17×150＋416500×45％－874.54×80％＝189275.37元
卷煙廠銷售卷煙的銷項(xiàng)稅＝416500×17％+35000×17％＝76755元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝30000×13％＋2790÷（1-7％）×7％＝4110元（煤炭的稅率為13％，購進(jìn)勞保用品未取得增值稅專用發(fā)票，所以也不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅）
卷煙廠應(yīng)納增值稅額＝76755－5218－850＋4110＝74797元
68、 某日化廠為增值稅一般納稅人，2006年8月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款150萬元、增值稅25.5萬元；從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅香水，取得普通發(fā)票，注明金額為28.41萬元，全部領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品；支付購貨運(yùn)費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)0.5萬元，包括從小規(guī)模納稅人購進(jìn)香水支付的運(yùn)費(fèi)3萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；銷售化妝品取得銷售額62萬元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品取得銷售額47萬元，銷售化妝盒取得銷售額48萬元（其中包括價(jià)值28萬元的化妝品和20萬元的護(hù)膚護(hù)發(fā)品，并且分別核算）；將200套化妝盒抵頂供貨商貨款；月末盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)丟失一部分化妝品，賬面成本1.3萬元，成本中外購貨物的比重為70％。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（化妝品盒的平均售價(jià)為420元/盒，高售價(jià)為480元/盒，題中的價(jià)格除特別說明外均為不含稅價(jià)格，本月取得的相關(guān)憑證均已在本月認(rèn)證）
A本月轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.15萬元
B本月購進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25.5萬元
C將自產(chǎn)化妝盒抵頂供貨商貨款屬于視同銷售業(yè)務(wù)，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)相同
D本月應(yīng)納增值稅2.07萬元
E本月應(yīng)納消費(fèi)稅31.36萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, d
解 析：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝25.5+10×7％＝26.2
銷項(xiàng)稅額＝（62+47+48+200×420÷10000）×17％＝28.118萬元
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝1.3×70％×17％＝0.15萬元
本月應(yīng)納增值稅額＝28.118-26.2+0.15＝2.07萬元
本月應(yīng)納消費(fèi)稅
＝（62+48+200×480÷10000）×30％－28.41÷（1+6％）×30％
＝27.84萬元
69、 關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（ ）
A科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅
B個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d
解 析：殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅，所以C錯(cuò)誤
對(duì)持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，按每戶每年8000元為限額扣減其當(dāng)年實(shí)際繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅?？鄢揞~是當(dāng)年實(shí)際繳納的稅款,所以E錯(cuò)誤。
70、 某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收入80萬元；銷售各種憑證取得收入30萬元；向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元；7月1日向某生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產(chǎn)企業(yè)未向銀行支付利息；受托發(fā)放貸款8000萬元，貸款期限6個(gè)月，貸款年利率5%，銀行已按當(dāng)季應(yīng)收利息的8%收取手續(xù)費(fèi)，當(dāng)季借款方未支付利息；7月l日購進(jìn)有價(jià)證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元（7月8目已收到），9月28日以400萬元賣出。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（?。?。
A.第3季度發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅15.1萬元
B.第3季度手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅4.4萬元
C.該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，在銀行所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，應(yīng)代扣代繳稅金l0萬元
D.金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元
E.第3季度應(yīng)納營業(yè)稅26.9萬元（不包括代扣代繳的稅金）
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, e
解 析：發(fā)放貸款業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅=(300+2)×5%+3000×5.6%÷4×5%=17.2（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5（萬元）
手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)交營業(yè)稅=(80+8000×5%÷4×8%)×5%=4.4（萬元）
該銀行受托發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅
=8000×5%×3/12×5%×2個(gè)季度=10
金融商品買賣業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=[400－(330-6)]×5%=3.8（萬元）
銷售各種憑證繳納營業(yè)稅=30×5%=1.5
第3季度交納的營業(yè)稅（不包括代扣代繳的稅金）
=17.2+4.4+3.8+1.5
=26.90