73、 某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年12月有關經(jīng)營情況如下：
（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認可的運輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱（雪茄煙直接以煙葉卷制而成）
（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）向各專賣店銷售雪茄煙300箱，取得不含稅銷售收入600萬元，以40箱雪茄煙換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費稅比例稅率45%，、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據(jù)己通過主管稅務機關認證）
根據(jù)上述資料回答下列問題
1、該企業(yè)當月非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額( )萬元
A 5.57
B 5.1
C 5.31
D 5.23
2、該企業(yè)當月準予抵扣進項稅額為( )萬元
A 351.9
B 338.19
C 348.4
D 346.59
3、該企業(yè)當月應繳納的增值稅( )
A 798.19
B 763.52
C 779.65
D 725.36
4、該企業(yè)本月與銷售卷煙相關的消費稅為( )萬元
A 2765.23
B 2738.1
C 2708.1
D 2504.36
5、該企業(yè)本月應繳納的消費稅為( )萬元
A 2917.10
B 2287.10
C 2738.10
D 2265.20
6、該企業(yè)本月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加( )
A 215.97
B 308.53
C 431.94
D 262.25
標準答案：C,D,A,B,B,B
解 析：
1、答案：C
解析：非正常損失的煙絲其進項稅應轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額包括煙絲價款負擔的進項稅和原購進時負擔運費的進項稅。
（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.31（萬元）
2、答案：D
解析：第1筆業(yè)務：準予抵扣的進項稅＝340+50×7％＝343.5萬元
第3筆業(yè)務：支付銷貨運費進項稅＝120×7％＝8.4萬元
本月進項稅額合計＝343.5+8.4-5.31＝346.59萬元
3、答案：A
解析： 第3筆業(yè)務：銷售卷煙給予各商場2%的折扣屬于銷售折扣，不得從計稅銷售額中扣除；應納銷項稅額為3600×17%+2400×17%＝1020萬元
第4筆業(yè)務：取得延期付款的補貼收入為價外費用，需要換算為不含稅收入
銷項稅＝21.06/1.17×17%=3.06（萬元）
第5筆業(yè)務：以應稅消費品換取生產(chǎn)資料或生活資料應視同銷售，按同類產(chǎn)品的同期銷售價格確定計稅銷售額；零售收入和過期包裝物押金收入應換算為不含稅的收入，所以12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額
600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=121.72（萬元）
本月應納增值稅額＝1020+3.06+121.72-346.59＝798.19萬元
4、答案：B
解析：卷煙的消費稅屬于混合計算，包括從價計征部分和從量定額部分。
1標準條卷煙的價格＝（3600+2400）÷（1200+800）÷250＝120元，適用的比例稅率為45％
計算與銷售卷煙相關的消費稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
5、答案：B
解析：計算與銷售雪茄煙相關的消費稅；
[600+600×40/300+35.1/1.17+7.02/1.17]×25％=716×25%=179（萬元）
計算應繳納的消費稅；領用已稅煙絲2100萬元,須扣除煙絲已納消費稅，
根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，領用的煙絲均應生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除
所以2738.10+179-2100×30%=2287.1（萬元）
6、答案：B
解析：計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
附加費：（798.19+2287.10）×3%=92.56（萬元）
合計:215.97+92.56=308.53（萬元）
（1）期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認可的運輸公司開具的普通發(fā)票；
（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，生產(chǎn)卷煙2500標準箱、雪茄煙500箱（雪茄煙直接以煙葉卷制而成）
（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票。
（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；
（5）向各專賣店銷售雪茄煙300箱，取得不含稅銷售收入600萬元，以40箱雪茄煙換回小轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元。
（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79 萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于非正常損失。
（注：卷煙消費稅比例稅率45%，、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅30%，相關票據(jù)己通過主管稅務機關認證）
根據(jù)上述資料回答下列問題
1、該企業(yè)當月非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額( )萬元
A 5.57
B 5.1
C 5.31
D 5.23
2、該企業(yè)當月準予抵扣進項稅額為( )萬元
A 351.9
B 338.19
C 348.4
D 346.59
3、該企業(yè)當月應繳納的增值稅( )
A 798.19
B 763.52
C 779.65
D 725.36
4、該企業(yè)本月與銷售卷煙相關的消費稅為( )萬元
A 2765.23
B 2738.1
C 2708.1
D 2504.36
5、該企業(yè)本月應繳納的消費稅為( )萬元
A 2917.10
B 2287.10
C 2738.10
D 2265.20
6、該企業(yè)本月份應繳納的城市維護建設稅和教育費附加( )
A 215.97
B 308.53
C 431.94
D 262.25
標準答案：C,D,A,B,B,B
解 析：
1、答案：C
解析：非正常損失的煙絲其進項稅應轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出稅額包括煙絲價款負擔的進項稅和原購進時負擔運費的進項稅。
（32.79-2.79）×17%+2.79/（1-7%）×7%=5.31（萬元）
2、答案：D
解析：第1筆業(yè)務：準予抵扣的進項稅＝340+50×7％＝343.5萬元
第3筆業(yè)務：支付銷貨運費進項稅＝120×7％＝8.4萬元
本月進項稅額合計＝343.5+8.4-5.31＝346.59萬元
3、答案：A
解析： 第3筆業(yè)務：銷售卷煙給予各商場2%的折扣屬于銷售折扣，不得從計稅銷售額中扣除；應納銷項稅額為3600×17%+2400×17%＝1020萬元
第4筆業(yè)務：取得延期付款的補貼收入為價外費用，需要換算為不含稅收入
銷項稅＝21.06/1.17×17%=3.06（萬元）
第5筆業(yè)務：以應稅消費品換取生產(chǎn)資料或生活資料應視同銷售，按同類產(chǎn)品的同期銷售價格確定計稅銷售額；零售收入和過期包裝物押金收入應換算為不含稅的收入，所以12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額
600×17%+35.1/1.17×17%+40×（600/300）×17%+7.02/1.17×17%=121.72（萬元）
本月應納增值稅額＝1020+3.06+121.72-346.59＝798.19萬元
4、答案：B
解析：卷煙的消費稅屬于混合計算，包括從價計征部分和從量定額部分。
1標準條卷煙的價格＝（3600+2400）÷（1200+800）÷250＝120元，適用的比例稅率為45％
計算與銷售卷煙相關的消費稅額；
[3600+2400+21.06/（1+17%）]×45%+（1200+800）×0.015=2738.1（萬元）
5、答案：B
解析：計算與銷售雪茄煙相關的消費稅；
[600+600×40/300+35.1/1.17+7.02/1.17]×25％=716×25%=179（萬元）
計算應繳納的消費稅；領用已稅煙絲2100萬元,須扣除煙絲已納消費稅，
根據(jù)實際：雪茄煙的生產(chǎn)工藝與卷煙不同，它不以煙絲為原料，而是以煙葉直接卷制，領用的煙絲均應生產(chǎn)卷煙，外購煙絲的消費稅可全部扣除
所以2738.10+179-2100×30%=2287.1（萬元）
6、答案：B
解析：計算應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
城建稅：（798.19+2287.10）×7%=215.97（萬元）
附加費：（798.19+2287.10）×3%=92.56（萬元）
合計:215.97+92.56=308.53（萬元）