四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=3·91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納增值稅=7．14-8．283=一1．143(萬(wàn)元)
(4)期末留抵稅額：1．143+0．5=1．643(萬(wàn)元)
關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+容器費(fèi)一購(gòu)貨傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+5, 0-15+35=1480(萬(wàn)元)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1480×20％：296(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×10％：197．33(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1480+296+197．33=1973．33(萬(wàn)元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×17％=335．47(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)折扣銷售20萬(wàn)元，不得從銷售額中減除。
(2)白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(3)稅收滯納金4萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(4)計(jì)稅工資=125×0．08×6+125×0．16×6=180(萬(wàn)元)
(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+ 18=800(萬(wàn)元)
公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=800×3％=24(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(萬(wàn)元)
4．【答案】
(1)工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)- 800]×20％=218(元) 218×12=2616(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344 (元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元免稅
(5)一次性年終獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度應(yīng)納個(gè)人所得稅款5515元(780+2616+1344+775)
1．【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬(wàn)元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=3·91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(萬(wàn)元)
(3)應(yīng)納增值稅=7．14-8．283=一1．143(萬(wàn)元)
(4)期末留抵稅額：1．143+0．5=1．643(萬(wàn)元)
關(guān)稅完稅價(jià)格=成交價(jià)格+容器費(fèi)一購(gòu)貨傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+5, 0-15+35=1480(萬(wàn)元)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=1480×20％：296(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(萬(wàn)元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×10％：197．33(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1480+296+197．33=1973．33(萬(wàn)元)
增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=1973．33×17％=335．47(萬(wàn)元)
3.【答案】
(1)折扣銷售20萬(wàn)元，不得從銷售額中減除。
(2)白酒的廣告費(fèi)用10萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(3)稅收滯納金4萬(wàn)元，不得在稅前列支。
(4)計(jì)稅工資=125×0．08×6+125×0．16×6=180(萬(wàn)元)
(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+ 18=800(萬(wàn)元)
公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)限額=800×3％=24(萬(wàn)元)
應(yīng)納所得稅=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(萬(wàn)元)
4．【答案】
(1)工資收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)- 800]×20％=218(元) 218×12=2616(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344 (元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)20000元免稅
(5)一次性年終獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度應(yīng)納個(gè)人所得稅款5515元(780+2616+1344+775)