85、該企業(yè)銷售舊機床應納增值稅為（ ）元
A.0
B.7884.62
C.8200
D.23207.55
86、該企業(yè)應納的車輛購置稅額為（ ）元
A.60000
B.50000
C.14000
D.20000
87、下列表述正確的有（ ）
A.第（2）筆業(yè)務中，抵償債務給供貨單位的8輛小汽車，應視同銷售處理。
B.第（6）筆業(yè)務中，購進小汽車零配件支付的運費可以按7％抵扣進項稅
C.第（7）筆業(yè)務中，從小規(guī)模納稅人處購進的小汽車零配件的進項稅不得抵扣
D.第（8）筆業(yè)務中，支付加工費的進項稅不得抵扣
88、該企業(yè)應納增值稅額為（ ）
A.1518737.61
B.1620737.61
C.1510852.99
D. 1517737.61
89、該企業(yè)應納消費稅額為（ ）
A.658427.35
B.460899.15
C.688427.35
D.493504.27
90、該企業(yè)應納城建稅及教育費附加合計為（ ）
A.230916.5
B 208163.68
C 184733.2
D.220716.5
標準答案：B,D,AD,B,C,A
本題分數： 12.00 分
解 析：1.銷售舊機床，因銷售價格超過賬面原價，應按4%的征收稅率計算繳納增值稅后減半征收。應納增值稅＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10筆業(yè)務中自產自用的2輛小汽車應納車輛購置稅；獎勵給專家的小汽車，不屬于企業(yè)自用，不繳納車輛購置稅。
應納車輛購置稅＝2×100000×10％＝20000元
3.準予計算進項稅額抵扣的貨物運費總額是指運輸單位和與的貨票上注明的購運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。但該企業(yè)未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運費的進項稅額不能抵扣。B錯誤；從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅。所以C錯誤。
4.第（1）筆業(yè)務中，該廠已經開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票、應按50輛小汽車銷售金額計算應納增值稅：以收據收取的提貨手續(xù)費作為價外費用并入銷售金額計算應納增值稅。銷項稅＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
第（2）筆業(yè)務中，抵償債務給供貨單位的8輛小汽車，應視同銷售處理。
銷項稅＝8×100000×17%＝136000元
第（3）筆業(yè)務中，由于按60輛開具了專用發(fā)票，所以按60輛小汽車銷售金額計算應納增值稅。銷項稅＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）筆業(yè)務中，用小汽車換取專用配件，應作視同銷售，按同類小汽車的平均價格計算銷項稅，銷項稅＝10×100000×17%＝170000元
第（6）筆業(yè)務中，該企業(yè)未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運費的進項稅額不能抵扣，準予抵扣進項稅＝4000000×17％＝680000元
第（7）筆業(yè)務中，從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅。準予抵扣進項稅＝60000×6％＝3600元
第（8）筆業(yè)務中，基本建設工程領取上月購進的生產用鋼材、應作進項機額轉出處理；支付加工費的增值稅不得抵扣。轉出的進項稅＝100000×17％＝17000元
第（9）筆業(yè)務中，購置辦公用品、復印機及職工食堂購置用具，不準抵扣進項稅額。
第（10）筆業(yè)務中，將自產小轎車用于非應稅項目、無償贈送他人應視同銷售，銷項稅額＝（2+4）×100000×17％＝102000元
綜上，
當月應納增值稅
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62
＝2279452.99－666600+7884.62
＝1620737.61（元）
5.抵償債務以及換取生產資料的小汽車，應該以同類小汽車的價格作為消費稅的計稅依據。
當月應納消費稅
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5
A.0
B.7884.62
C.8200
D.23207.55
86、該企業(yè)應納的車輛購置稅額為（ ）元
A.60000
B.50000
C.14000
D.20000
87、下列表述正確的有（ ）
A.第（2）筆業(yè)務中，抵償債務給供貨單位的8輛小汽車，應視同銷售處理。
B.第（6）筆業(yè)務中，購進小汽車零配件支付的運費可以按7％抵扣進項稅
C.第（7）筆業(yè)務中，從小規(guī)模納稅人處購進的小汽車零配件的進項稅不得抵扣
D.第（8）筆業(yè)務中，支付加工費的進項稅不得抵扣
88、該企業(yè)應納增值稅額為（ ）
A.1518737.61
B.1620737.61
C.1510852.99
D. 1517737.61
89、該企業(yè)應納消費稅額為（ ）
A.658427.35
B.460899.15
C.688427.35
D.493504.27
90、該企業(yè)應納城建稅及教育費附加合計為（ ）
A.230916.5
B 208163.68
C 184733.2
D.220716.5
標準答案：B,D,AD,B,C,A
本題分數： 12.00 分
解 析：1.銷售舊機床，因銷售價格超過賬面原價，應按4%的征收稅率計算繳納增值稅后減半征收。應納增值稅＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10筆業(yè)務中自產自用的2輛小汽車應納車輛購置稅；獎勵給專家的小汽車，不屬于企業(yè)自用，不繳納車輛購置稅。
應納車輛購置稅＝2×100000×10％＝20000元
3.準予計算進項稅額抵扣的貨物運費總額是指運輸單位和與的貨票上注明的購運費和建設基金，不包括保險費、裝卸費。但該企業(yè)未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運費的進項稅額不能抵扣。B錯誤；從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅。所以C錯誤。
4.第（1）筆業(yè)務中，該廠已經開具了50輛小汽車的增值稅專用發(fā)票、應按50輛小汽車銷售金額計算應納增值稅：以收據收取的提貨手續(xù)費作為價外費用并入銷售金額計算應納增值稅。銷項稅＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
第（2）筆業(yè)務中，抵償債務給供貨單位的8輛小汽車，應視同銷售處理。
銷項稅＝8×100000×17%＝136000元
第（3）筆業(yè)務中，由于按60輛開具了專用發(fā)票，所以按60輛小汽車銷售金額計算應納增值稅。銷項稅＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）筆業(yè)務中，用小汽車換取專用配件，應作視同銷售，按同類小汽車的平均價格計算銷項稅，銷項稅＝10×100000×17%＝170000元
第（6）筆業(yè)務中，該企業(yè)未報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運費的進項稅額不能抵扣，準予抵扣進項稅＝4000000×17％＝680000元
第（7）筆業(yè)務中，從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件并取得增值稅專用發(fā)票，應按6%抵扣進項稅。準予抵扣進項稅＝60000×6％＝3600元
第（8）筆業(yè)務中，基本建設工程領取上月購進的生產用鋼材、應作進項機額轉出處理；支付加工費的增值稅不得抵扣。轉出的進項稅＝100000×17％＝17000元
第（9）筆業(yè)務中，購置辦公用品、復印機及職工食堂購置用具，不準抵扣進項稅額。
第（10）筆業(yè)務中，將自產小轎車用于非應稅項目、無償贈送他人應視同銷售，銷項稅額＝（2+4）×100000×17％＝102000元
綜上，
當月應納增值稅
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62
＝2279452.99－666600+7884.62
＝1620737.61（元）
5.抵償債務以及換取生產資料的小汽車，應該以同類小汽車的價格作為消費稅的計稅依據。
當月應納消費稅
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5