21、 某銀行2004年第1季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：代發(fā)國庫券手續(xù)費(fèi)收入24萬元，結(jié)算罰息、加息2萬元，出納長款2000元；銷售支票收入15萬元；外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)取得貸款利息收入30萬元，支付轉(zhuǎn)貸利息支出25萬元；辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬元；吸收存款600萬元，支付存款利息2.5萬元。自有資金發(fā)放貸款1000萬元，貸款利息收入100萬元，包括用儲蓄存款發(fā)放貸款400萬元，利息收入40萬元；受托發(fā)放貸款200萬元，期限半年，貸款利率為8％。則下列說法正確的是（ ）。
A.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元
B.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元
C.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元
D.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：代發(fā)國庫券手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝24×5％
結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營業(yè)稅＝2×5％
出納長款免稅
銷售支票收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（30-25）×5％
辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
自有資金發(fā)放貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5％
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
受托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅＝200×8％÷2×5％＝0.4
22、 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：考核混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，照相館屬于營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。
23、 某保險公司2005年4月1日儲金余額為100萬元，4月30日儲金余額為300萬元，人民銀行公布的一年期存款利率為7.2％，則保險公司4月份儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元
A.960
B.600
C.720
D.1490
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06萬元
24、 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2005年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計為（ ）元
A.343400
B.343910
C.950510
D.949400
標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：逾期未收回的押金應(yīng)計入銷售額，包裝物租金在發(fā)生時即2005年3月份計入價外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000
25、 某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2005年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元；當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪?，取得收?00萬元；出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20％。則該公司2005年8月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元
A.68.5
B.58.5
C.63.5
D.72.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：出售自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
＝58萬元
出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5萬元
物業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（200-100）×5％＝5萬元
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝58+0.5+5＝63.5萬元
26、 某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：一般納稅人認(rèn)定程序。
27、 某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元（關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為8％），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（ ）。
A.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為857.39元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：考核進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計算過程：組成計稅價格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）
28、 對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的審核方法分人工審核和計算機(jī)審核兩種，下列各項中，僅在計算機(jī)審核中出現(xiàn)的是（ ）。
A.出口貨物報關(guān)單
B.增值稅專用發(fā)票
C.出口收匯核銷單
D.出口退稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：教材第117頁
29、 關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（ ）。
A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅
B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品（國家限制出口的除外），退還已納消費(fèi)稅
C.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退還已納消費(fèi)稅
D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：教材第155頁，國家禁止出口的消費(fèi)品，不予免稅。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品予以免稅，但不退還已繳納的消費(fèi)稅；納稅人出口來料加工產(chǎn)品免征消費(fèi)稅，但不辦理退稅
30、 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費(fèi)者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計為（ ）元。
A.4048.29
B.24504.37
C.24537.71
D.20456.08
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
應(yīng)納增值稅＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合計＝4048.29+20456.08＝24504.37
A.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元
B.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為8.05 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元
C.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.8 萬元
D.該銀行應(yīng)納的營業(yè)稅為7.7 萬元 代扣代繳的營業(yè)稅為 0.4 萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：代發(fā)國庫券手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝24×5％
結(jié)算罰息、加息應(yīng)納營業(yè)稅＝2×5％
出納長款免稅
銷售支票收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（30-25）×5％
辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝15×5％
自有資金發(fā)放貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅＝100×5％
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝（24+2+5+15+100）×5％＝8.05
受托發(fā)放貸款代扣代繳營業(yè)稅＝200×8％÷2×5％＝0.4
22、 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：考核混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，照相館屬于營業(yè)稅納稅人，其發(fā)生的混合銷售行為應(yīng)一并繳納營業(yè)稅。
23、 某保險公司2005年4月1日儲金余額為100萬元，4月30日儲金余額為300萬元，人民銀行公布的一年期存款利率為7.2％，則保險公司4月份儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元
A.960
B.600
C.720
D.1490
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：儲金業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝（100+300）÷2×7.2％÷12×5％＝0.06萬元
24、 某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2005年5月銷售一批化妝品，不含稅價款為200萬元，貨款已經(jīng)收到，貨物已經(jīng)發(fā)出，同時兩個月前收取包裝物租金3510元，押金23400元，購銷雙方約定，兩個月歸還包裝物并退還押金，但購貨方違約逾期未歸還包裝物，沒收押金。該化妝品廠2005年5月應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計為（ ）元
A.343400
B.343910
C.950510
D.949400
標(biāo)準(zhǔn)答案：D.
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：逾期未收回的押金應(yīng)計入銷售額，包裝物租金在發(fā)生時即2005年3月份計入價外費(fèi)用。
應(yīng)納增值稅＝（2000000+23400÷1.17）×17％＝343400
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（2000000+23400÷1.17）×30％＝606000
25、 某房地產(chǎn)公司自行建筑商品房出售，2005年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：建造職工住宅一棟，建造成本為485萬元；當(dāng)月因某種原因?qū)⒃摋澛毠ぷ≌鍪?，取得收?00萬元；出租施工機(jī)械，取得租金收入10萬元。該公司物業(yè)部收取物業(yè)費(fèi)200萬元，其中代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)共計100萬元。該省規(guī)定的成本利潤率為20％。則該公司2005年8月份應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）萬元
A.68.5
B.58.5
C.63.5
D.72.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：出售自建住宅應(yīng)納營業(yè)稅＝485×（1+20％）÷（1-3％）×3%+800×5％
＝58萬元
出租施工機(jī)械租金收入應(yīng)納營業(yè)稅＝10×5％＝0.5萬元
物業(yè)收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（200-100）×5％＝5萬元
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝58+0.5+5＝63.5萬元
26、 某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個市，總機(jī)構(gòu)已申請辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請，自動被視為一般納稅人
C.在臨時銷售地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：一般納稅人認(rèn)定程序。
27、 某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為82000元（關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為8％），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（ ）。
A.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為857.39元
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：考核進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計算過程：組成計稅價格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）
28、 對申報的出口貨物退（免）稅憑證、資料的審核方法分人工審核和計算機(jī)審核兩種，下列各項中，僅在計算機(jī)審核中出現(xiàn)的是（ ）。
A.出口貨物報關(guān)單
B.增值稅專用發(fā)票
C.出口收匯核銷單
D.出口退稅率
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：教材第117頁
29、 關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（ ）。
A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅
B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品（國家限制出口的除外），退還已納消費(fèi)稅
C.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項目的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退還已納消費(fèi)稅
D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：教材第155頁，國家禁止出口的消費(fèi)品，不予免稅。生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品予以免稅，但不退還已繳納的消費(fèi)稅；納稅人出口來料加工產(chǎn)品免征消費(fèi)稅，但不辦理退稅
30、 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費(fèi)者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅及消費(fèi)稅合計為（ ）元。
A.4048.29
B.24504.37
C.24537.71
D.20456.08
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：銷售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；但鍍金及鍍金鑲嵌首飾除外。
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58950+35780）÷1.17×5％＝4048.29
應(yīng)納增值稅＝（58950+35780+32898+12378+780）÷1.17×17％＝20456.08
二者合計＝4048.29+20456.08＝24504.37