73、 位于市區(qū)的某大型百貨商場為增值稅一般納稅人，2005年5月發(fā)生如下幾項業(yè)務(wù)（題中的收入均為零售收入）：
1．食品商場銷售方便面取得銷售收入3.51萬元，銷售糧食取得銷售收入2.825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5.085萬元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4.52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70.2萬元。
2．珠寶首飾商場實現(xiàn)銷售收入共計353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金、銀首飾收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他產(chǎn)品組成的禮品盒收入26.5萬元：
銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入107.17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得收入58
萬元，銷售包金（銀）首飾取得收入5．37萬元；銷售鉑金首飾取得收入9.36萬元；銷售
珍珠首飾取得收入8．19萬元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無
同類金銀鑲嵌首飾的市場售價）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎勵（已抵扣進(jìn)項稅額）.
3．家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元．約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項6月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微渡爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得銷售收入58 .5萬元。
4．銷售其他商品取得零售收人468萬元。
5．商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按本月代銷零售收入的3％向委托方收取手續(xù)費l. 8萬元。
6．因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定）．該空調(diào)不含稅購進(jìn)價格1800元/臺。
7．本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價款360萬元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5％支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。
8．從國外進(jìn)口一批化妝品，到岸價格為65萬美元，其中境外運(yùn)費3萬美元，保險費0.13萬美元。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費0 .3萬元．取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
9．購進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額10 .2萬元。
10．出租柜臺取得收入34萬元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費、治安費
等5萬元。
11．分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入56．2萬元．該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價款20萬元。
12．分別核算的影樓營業(yè)收入9．2萬元，其中包括像冊、像框等銷售收入l 3萬元。
13．月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，按賬面成本25萬元計人營業(yè)外支出；因市場價格下調(diào)，VCD光盤賬面價值減少了8.4萬元。
14．本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月通過認(rèn)證根據(jù)以上資料回答下列問題（外匯牌價按l美元=8．2元人民幣計算．化妝品關(guān)稅稅率20％）：
79．該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）萬元。
A．28．5
B．43．3l
C．43．16
D．21．7
80．該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）萬元。
A．15
B．12．06
C．1I．66
D．12．28
81．該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．4．90
B．4．97
C．5．06
D．5．22
82．該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。
A．4．16
B．4．58
C．5．99
D．3．90
83．對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有（ ）。
A．將外購成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾獎勵給先進(jìn)工作者不繳納消費稅，但要將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
B．該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費稅
C．第10項業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門收取的57萬元費用不得從營業(yè)額中扣除
D．第12項業(yè)務(wù)中像冊、像框等銷售收入應(yīng)計算增值稅
84．對第13項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計算
B．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
C．因市場價格下調(diào)，VCD 賬面價值減少了8．4．萬元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
D．因市場價格下調(diào)，VCD 盤賬面價值減少了8．4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B,ABD,BD
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：
79、
答案：A
解析：第1筆業(yè)務(wù)銷項稅額
＝（2.825+5.085+4.52）÷1.13×13％＋（3.51+70.2）÷1.17×17％
＝1.43+10.71
＝12.14
第2筆業(yè)務(wù)銷項稅額＝353.69÷1.17×17％＝51.39
第2筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝4×17％＝0.68
第3筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅＝300×17％＋（0.0585×350+58.5）÷1.17×17％＝62.475
第4筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅＝468÷1.17×17％＝68
第5筆業(yè)務(wù)代銷商品銷項稅＝1.8÷3％÷1.17×17％＝8.72
第6筆業(yè)務(wù)沖減的銷項稅＝2457÷1.17×17％×2÷10000＝0.0714
第6筆業(yè)務(wù)沖減的進(jìn)項稅＝1800×17％×2÷10000＝0.0612
第7筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項稅＝80×17％＝13.6
第8筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項稅＝65×8.2×（1+20％）/(1-30%)×17％＋0.3×7％＝155.35
第9筆業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額＝10.2
第13筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝25×17％＝4.25
本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額
＝12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-（155.35+10.2+13.6-0.0612－4.25-0.68）
＝202.6536－174.1588
＝28.5
80、
答案：D
解析：
第2筆業(yè)務(wù)：
銷售金銀首飾等應(yīng)納消費稅＝（165.6+107.17+9.36）÷1.17×5％
＝12.07
購進(jìn)的金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅,
用于員工福利視同銷售，應(yīng)納消費稅=4×（1+6％）/（1-5%）×5%=0.223
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額＝12.07+0.223＝12.29
81、
答案：C
解析：第5筆業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1.8×5％＝0.09
第10筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝34×5％＝1.7
第11筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝56.2×5%＝2.81
第12筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝9.2×5％＝0.46
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝0.09+1.7+2.81+0.46＝5.06
1．食品商場銷售方便面取得銷售收入3.51萬元，銷售糧食取得銷售收入2.825萬元，銷售自制餃子皮、切面等糧食復(fù)制品取得銷售收入5.085萬元，銷售各類蔬菜取得銷售收入4.52萬元，銷售其他罐頭食品取得銷售收入70.2萬元。
2．珠寶首飾商場實現(xiàn)銷售收入共計353.69萬元，具體收入情況如下：銷售純金、銀首飾收入165.6萬元，其中包括金銀首飾與其他產(chǎn)品組成的禮品盒收入26.5萬元：
銷售金基、銀基合金的鑲嵌首飾取得收入107.17萬元；銷售鍍金（銀）首飾取得收入58
萬元，銷售包金（銀）首飾取得收入5．37萬元；銷售鉑金首飾取得收入9.36萬元；銷售
珍珠首飾取得收入8．19萬元。另將從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)的成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾（無
同類金銀鑲嵌首飾的市場售價）發(fā)給先進(jìn)工作者作為獎勵（已抵扣進(jìn)項稅額）.
3．家電商場以分期收款方式批發(fā)銷售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷售額300萬元．約定本月15日收回貨款的70％，剩余款項6月15日收回，商場本月15日收到約定款項后，按全額開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票；銷售微渡爐350臺，每臺零售價585元；銷售其他電器取得銷售收入58 .5萬元。
4．銷售其他商品取得零售收人468萬元。
5．商場品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）小家電，按本月代銷零售收入的3％向委托方收取手續(xù)費l. 8萬元。
6．因質(zhì)量問題，上月銷售的兩臺空調(diào)被顧客退貨，商場按原零售價2457元/臺給予退款后向廠家退貨（退貨手續(xù)符合規(guī)定）．該空調(diào)不含稅購進(jìn)價格1800元/臺。
7．本月分期付款購進(jìn)家電，合同規(guī)定：不含稅價款360萬元，貨款分三個月等額支付，每月20日付款，每次按付款金額取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，若不按期足額付款，按未付貨款的5％支付違約金。由于本月商場資金緊張，20日僅支付部分款項，并按合同規(guī)定取得了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明銷售額80萬元，另支付違約金2萬元。
8．從國外進(jìn)口一批化妝品，到岸價格為65萬美元，其中境外運(yùn)費3萬美元，保險費0.13萬美元。繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項稅金后海關(guān)放行，支付境內(nèi)運(yùn)輸費0 .3萬元．取得運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。
9．購進(jìn)日用品取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額60萬元、增值稅稅額10 .2萬元。
10．出租柜臺取得收入34萬元，其中包括代有關(guān)部門收取的水電費、治安費
等5萬元。
11．分別核算的飲食服務(wù)部取得營業(yè)收入56．2萬元．該飲食服務(wù)部本月購進(jìn)各種物品支付價款20萬元。
12．分別核算的影樓營業(yè)收入9．2萬元，其中包括像冊、像框等銷售收入l 3萬元。
13．月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上年購進(jìn)已抵扣進(jìn)項稅額的紙張因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，無法銷售，按賬面成本25萬元計人營業(yè)外支出；因市場價格下調(diào)，VCD光盤賬面價值減少了8.4萬元。
14．本月取得的抵扣憑證均在當(dāng)月通過認(rèn)證根據(jù)以上資料回答下列問題（外匯牌價按l美元=8．2元人民幣計算．化妝品關(guān)稅稅率20％）：
79．該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額（ ）萬元。
A．28．5
B．43．3l
C．43．16
D．21．7
80．該商場本月應(yīng)納國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額（ ）萬元。
A．15
B．12．06
C．1I．66
D．12．28
81．該商場本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額（ ）萬元。
A．4．90
B．4．97
C．5．06
D．5．22
82．該商場本月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加（ ）萬元。
A．4．16
B．4．58
C．5．99
D．3．90
83．對下列業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理不正確的有（ ）。
A．將外購成本為4萬元的金銀鑲嵌首飾獎勵給先進(jìn)工作者不繳納消費稅，但要將其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
B．該商場銷售各種首飾均應(yīng)繳納消費稅
C．第10項業(yè)務(wù)中代有關(guān)部門收取的57萬元費用不得從營業(yè)額中扣除
D．第12項業(yè)務(wù)中像冊、像框等銷售收入應(yīng)計算增值稅
84．對第13項業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，不影響增值稅的計算
B．上年購進(jìn)已經(jīng)抵扣進(jìn)項稅額的商品因管理不善，被水浸泡發(fā)生霉?fàn)€，屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
C．因市場價格下調(diào)，VCD 賬面價值減少了8．4．萬元，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出
D．因市場價格下調(diào)，VCD 盤賬面價值減少了8．4萬元，不屬于非正常損失，其負(fù)擔(dān)的進(jìn)項稅額不用轉(zhuǎn)出
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,C,B,ABD,BD
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：
79、
答案：A
解析：第1筆業(yè)務(wù)銷項稅額
＝（2.825+5.085+4.52）÷1.13×13％＋（3.51+70.2）÷1.17×17％
＝1.43+10.71
＝12.14
第2筆業(yè)務(wù)銷項稅額＝353.69÷1.17×17％＝51.39
第2筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝4×17％＝0.68
第3筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅＝300×17％＋（0.0585×350+58.5）÷1.17×17％＝62.475
第4筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅＝468÷1.17×17％＝68
第5筆業(yè)務(wù)代銷商品銷項稅＝1.8÷3％÷1.17×17％＝8.72
第6筆業(yè)務(wù)沖減的銷項稅＝2457÷1.17×17％×2÷10000＝0.0714
第6筆業(yè)務(wù)沖減的進(jìn)項稅＝1800×17％×2÷10000＝0.0612
第7筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項稅＝80×17％＝13.6
第8筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項稅＝65×8.2×（1+20％）/(1-30%)×17％＋0.3×7％＝155.35
第9筆業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額＝10.2
第13筆業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額＝25×17％＝4.25
本月銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額
＝12.14+51.39+8.72+62.475+68-0.0714-（155.35+10.2+13.6-0.0612－4.25-0.68）
＝202.6536－174.1588
＝28.5
80、
答案：D
解析：
第2筆業(yè)務(wù)：
銷售金銀首飾等應(yīng)納消費稅＝（165.6+107.17+9.36）÷1.17×5％
＝12.07
購進(jìn)的金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費稅,
用于員工福利視同銷售，應(yīng)納消費稅=4×（1+6％）/（1-5%）×5%=0.223
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費稅稅額＝12.07+0.223＝12.29
81、
答案：C
解析：第5筆業(yè)務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1.8×5％＝0.09
第10筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝34×5％＝1.7
第11筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝56.2×5%＝2.81
第12筆業(yè)務(wù)，應(yīng)納營業(yè)稅＝9.2×5％＝0.46
應(yīng)納營業(yè)稅合計＝0.09+1.7+2.81+0.46＝5.06