根據(jù)以上資料,回答下列問題:
87.本月應納增值稅額為（ ）
A.3706.40元
B. 6119.90元
C.2940.19元
D.－1378元
88.上述資料中當月不允許計算抵扣進項稅額的是( )。
A.發(fā)生火災損失的甲種煙絲
B.購進乙種煙絲的進項稅額
C.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進項稅額
D.支付加工費的進項稅額
89.關于委托加工及收回繳納消費稅問題,下列說法正確的是( )。
A.B企業(yè)代收代繳的消費稅為45000元
B.委托加工收回的煙絲出售不應再繳納消費稅
C.委托加工收回的煙絲出售應補交消費稅9000元
D.B企業(yè)代收代繳的消費稅為54000元
90.本月應交消費稅合計為( )。
A.52650元
B.55650元
C.75150元
D.78150元
標準答案：A,AB,AB,D
本題分數(shù)： 8.00 分
解 析：87.解析：
（1）購進煙絲的運費其進項稅可以按照運費發(fā)票上注明的運費及建設基金的合計的7％來抵扣
（2）購進乙種煙絲，尚未驗收入庫，其進項稅不得抵扣
（3）購進的甲種煙絲發(fā)生非常損失，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
購進甲種煙絲的成本為100000+500－ (300+100)×7%＝100472元
轉(zhuǎn)出的進項稅額為
30000/100472×[17000+(300+100)×7%]＝5084.4元
本月允許抵扣的進項稅額為；
[17000+(300+100)×7%]+17000+(200000×13%)+850－5084.4=55793.60(元)
銷項稅額的計算如下：
贈送他人的白包卷煙應該按照組成計稅價格計算銷項稅額
其組成計稅價格為[10000×(1+10%)]/(1-45%)＝20000（注意白包卷煙.手工卷煙按照45％卷煙稅率征稅）
本月增值稅銷項稅額為:
25500+20000×17%+30600=25500+3400+30600=59500(元)
本月應納增值稅額為
59500-55793.60＝3706.40元
88.解析：A屬于非常損失的購進物資，其進項稅不得抵扣；B不符合進項稅的抵扣時限，因為購入的物資尚未驗收入庫。
89.解析：代收代繳消費稅為:(100000+5000)/(1-30%)×30%=45000(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費稅。
90.解析：
本月銷售A種卷煙應交消費稅為:
150000×45%+10×150=69000(元)
注意:根據(jù)150000/(10箱×250條/箱)=60(元/條),判斷適用稅率45%。
自產(chǎn)白包卷煙贈送應交消費稅為20000×45%+1×150=9150(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費稅。
所以，本月應納消費稅額＝69000+9150=78150
87.本月應納增值稅額為（ ）
A.3706.40元
B. 6119.90元
C.2940.19元
D.－1378元
88.上述資料中當月不允許計算抵扣進項稅額的是( )。
A.發(fā)生火災損失的甲種煙絲
B.購進乙種煙絲的進項稅額
C.接受投資轉(zhuǎn)入材料的進項稅額
D.支付加工費的進項稅額
89.關于委托加工及收回繳納消費稅問題,下列說法正確的是( )。
A.B企業(yè)代收代繳的消費稅為45000元
B.委托加工收回的煙絲出售不應再繳納消費稅
C.委托加工收回的煙絲出售應補交消費稅9000元
D.B企業(yè)代收代繳的消費稅為54000元
90.本月應交消費稅合計為( )。
A.52650元
B.55650元
C.75150元
D.78150元
標準答案：A,AB,AB,D
本題分數(shù)： 8.00 分
解 析：87.解析：
（1）購進煙絲的運費其進項稅可以按照運費發(fā)票上注明的運費及建設基金的合計的7％來抵扣
（2）購進乙種煙絲，尚未驗收入庫，其進項稅不得抵扣
（3）購進的甲種煙絲發(fā)生非常損失，其進項稅額需要轉(zhuǎn)出。
購進甲種煙絲的成本為100000+500－ (300+100)×7%＝100472元
轉(zhuǎn)出的進項稅額為
30000/100472×[17000+(300+100)×7%]＝5084.4元
本月允許抵扣的進項稅額為；
[17000+(300+100)×7%]+17000+(200000×13%)+850－5084.4=55793.60(元)
銷項稅額的計算如下：
贈送他人的白包卷煙應該按照組成計稅價格計算銷項稅額
其組成計稅價格為[10000×(1+10%)]/(1-45%)＝20000（注意白包卷煙.手工卷煙按照45％卷煙稅率征稅）
本月增值稅銷項稅額為:
25500+20000×17%+30600=25500+3400+30600=59500(元)
本月應納增值稅額為
59500-55793.60＝3706.40元
88.解析：A屬于非常損失的購進物資，其進項稅不得抵扣；B不符合進項稅的抵扣時限，因為購入的物資尚未驗收入庫。
89.解析：代收代繳消費稅為:(100000+5000)/(1-30%)×30%=45000(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費稅。
90.解析：
本月銷售A種卷煙應交消費稅為:
150000×45%+10×150=69000(元)
注意:根據(jù)150000/(10箱×250條/箱)=60(元/條),判斷適用稅率45%。
自產(chǎn)白包卷煙贈送應交消費稅為20000×45%+1×150=9150(元)
委托加工收回的煙絲直接用于銷售，不繳納消費稅。
所以，本月應納消費稅額＝69000+9150=78150