某外商投資企業(yè)企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得500萬(wàn)元，向境內(nèi)居民企業(yè)投資取得的投資收益為100萬(wàn)元，被投資企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅率，向境外的投資分回的收益為200萬(wàn)元，已向境外繳納所得稅30萬(wàn)元。對(duì)企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅的理解和處理正確的有（?。?BR> A.境內(nèi)投資收益是免稅的
B.境內(nèi)投資收益應(yīng)當(dāng)按地區(qū)稅率差補(bǔ)稅
C.境外投資收益應(yīng)當(dāng)按我國(guó)稅法計(jì)算的稅額大于已經(jīng)繳納的稅額的差額補(bǔ)稅
D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為152.5萬(wàn)元
E.投資收益均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得征稅
正確答案：ACD
答案解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。
境外投資的所得稅抵免限額＝(500+200+30) ×25%×［（200+30）÷(500+200+30) ］＝57.5（萬(wàn)元），實(shí)際可以抵免30萬(wàn)元。
所以，企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為：(500+200+30) ×25%－30＝152.5（萬(wàn)元）
B.境內(nèi)投資收益應(yīng)當(dāng)按地區(qū)稅率差補(bǔ)稅
C.境外投資收益應(yīng)當(dāng)按我國(guó)稅法計(jì)算的稅額大于已經(jīng)繳納的稅額的差額補(bǔ)稅
D.企業(yè)當(dāng)期實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為152.5萬(wàn)元
E.投資收益均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得征稅
正確答案：ACD
答案解析：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益屬于免稅收入。
境外投資的所得稅抵免限額＝(500+200+30) ×25%×［（200+30）÷(500+200+30) ］＝57.5（萬(wàn)元），實(shí)際可以抵免30萬(wàn)元。
所以，企業(yè)實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅為：(500+200+30) ×25%－30＝152.5（萬(wàn)元）